Решение № 2А-396/2019 2А-396/2019~М-244/2019 М-244/2019 от 19 мая 2019 г. по делу № 2А-396/2019

Дело № 2а-396/2019

59RS0044-01-2019-000338-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2019 года

Чусовской городской суд Пермского края в составе

судьи Шакирзяновой Е.А.,

рассмотрев в городе Чусовом в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату земельного налога,

установил:

.... в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 279 руб., пени по земельному налогу в размере 15 руб. 39 коп., возмещении судебных расходов в сумме 57 руб. 23 коп.

Из административного искового заявления следует, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. По имеющимся в Инспекции сведениям ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ... Право собственности возникло ..... Сведения об отчуждении земельного участка в Инспекцию не поступали.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при исчислении земельного налога уменьшена на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб. На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации и раздела 2 Решения Совета депутатов Чусовского городского поселения Чусовского муниципального района Пермского края от 29.11.2007 № 387 «Об установлении на территории муниципального образования - Чусовское городское поселение Чусовского муниципального района Пермского края земельного налога» плательщику начислен земельный налог за 2013 год в сумме 59 руб. 52 коп., за 2014 год в сумме 93 руб., за 2015 год в сумме 93 руб., за 2016 год в сумме 93 руб. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления ... на уплату земельного налога за 2013 год с суммой налога к уплате в размере 31 руб. 69 коп., в связи с имеющейся переплатой 27 руб. 83 коп., со сроком уплаты не позднее 05.11.2014; ... на уплату земельного налога за 2015 год с суммой налога в размере 93 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; ... на уплату земельного налога за 2014, 2016 года с суммой налога в размере 186 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. В срок установленный уведомлениями, задолженность по земельному налогу не уплачена. Согласно данным карточки расчёта с бюджетом, Инспекцией на основании статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" произведено списание задолженности по земельному налогу в сумме 31 руб. 69 коп., в связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года, подлежащая уплате, составляет 279 руб.

С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени за 2014-2018 г.г. в сумме 15 руб. 39 коп. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены требования на уплату налога, пени от 05.03.2015 ..., от 19.06.2015 ..., от 20.10.2015 ..., от 13.03.2017 ..., от 21.06.2018 .... В установленный требованиями срок задолженность по земельному налогу не уплачена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Дополнительно сообщили, что в результате проведенного анализа в июне 2017 года исчисленных сумм земельного налога за 2014 год установлено отсутствие исчисленных сумм налога за указанный период. В связи с этим в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 07.06.2017 произведен расчет земельного налога за 2014 года который отражен в налоговом уведомлении от 09.09.2017 .... Налогоплательщиком 28.12.2010 произведена уплата в сумме 127 руб. 03 коп., которая впоследствии была зачтена в счёт уплаты земельного налога за 2011 год в сумме 93 руб. 68 коп., за 2012 год в сумме 59 руб. 52 коп., за 2013 год в сумме 27 руб. 83 коп. Сумма исчисленного налога за 2012 год в размере 220 руб., указанная в требовании от 20.10.2015 ... была списана 05.12.2018 в связи с чем в расчёт пени по требованию не была включена. Согласно расчёту пени по требованию от 20.10.2015 ... недоимка составляет 31 руб. 69 коп., на которую за период с 01.06.2015 по 30.09.2015 начислены пени в сумме 1 руб. 06 коп. Налоговый органом 20.02.2018 произведено списание задолженности по земельному налогу в сумме 31 руб. 69 коп. и пени по земельному налогу в сумме 4 руб.90 коп. В связи с произведенной уплатой земельного налога за 2013 год в сумме 27 руб. 83 коп. налоговым органом правомерно предъявлены к взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год по требованиям от 05.03.2015 ..., от 19.06.2015 ..., от 20.10.2015 ... на общую сумму 2 руб. 86 коп. Задолженность по налогам, сборам, пеням налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем на исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 судом извещена о рассмотрении настоящего административного дела по месту регистрации надлежащим образом (л.д. 50), возражений на административное исковое заявление суду не представила.

Исследовав материалы дела, в том числе письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы этого налога.

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Думы Чусовского городского поселения от 29.11.2007 № 387 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Чусовское городское поселение» в 2014, 2015, 2016 г.г. административному ответчику начислен земельный налог от кадастровой стоимости земельного участка по налоговой ставке 0,3 процента за минусом 10 000 руб. (не облагаемая сумма налога) в размере 93 руб. ... Общая сумма земельного налога за 2014, 2015, 2016 года составляет 279 руб.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

13.07.2014 налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ... на уплату земельного налога за 2013 год в размере 59 руб. 52 коп., однако в связи с имеющейся переплатой в размере 27 руб. 83 коп. сумма налога, подлежащая оплате за 2013 год, составила 31 руб. 69 коп., срок уплаты не позднее 05.11.2014 (л.д. 14-15).

15.10.2016 налоговым органом было направлено налоговое уведомление ... от 10.10.2016 на уплату земельного налога за 2015 год в размере 93 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 12-13).

В адрес налогоплательщика 18.09.2017 было направлено налоговое уведомление ... от 09.09.2017 на уплату земельного налога в размере 186 руб. за 2014, 2016 г.г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 18-19).

20.02.2018 налоговым органом произведено списание задолженности по земельному налогу за 2013 год, таким образом, задолженность по земельному налогу за 2013 год административным истцом не взыскивается.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации определяет сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие требования:

... от 05.03.2015 об уплате земельного налога за 2013 год в размере 31 руб. 69 коп., пени по земельного налогу в размере 0 руб. 85 коп., в срок до 26.03.2015;

... от 19.06.2015 об уплате пени по земельному налогу за 2013 год в размере 1 руб. 15 коп., в срок 09.07.2015;

... от 20.10.2015 об уплате пени по земельному налогу за 2012, 2013 г.г. в сумме 6 руб. 05 коп., в том числе пени по налогу за 2013 год - 1,17 руб., за 2012 - 4,88 руб.;

... от 13.03.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 93 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 13 коп. за период с 02.12.2016 по 12.03.2017, в срок до 11.05.2017;

... от 21.06.2018 об уплате земельного налога за 2014 и 2016 г.г. в размере 186 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 9 руб. 40 коп., в срок до 06.08.2018.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается, в том числе пеней. В случае уплаты налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, или при неуплате налогов и сборов, налогоплательщику начисляются пени (денежная сумма) за каждый день просрочки в размере 1/ 300 от действующей ставки рефинансирования (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявленные административным истцом требования суд удовлетворяет частично, взыскивает сумму задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 г.г. на общую сумму 279 руб., требования в части взыскания пени суд удовлетворяет частично. Подлежат взысканию пени в связи с неуплатой земельного налога за 2014, 2015 и 2016 г.г. на сумму 12,53 руб. (требования ... от 13.03.2017 и ... от 21.06.2018).

В части взыскания пени по налогу за 2013 год суд отказывает, поскольку административный истец указал, что с учетом имеющейся переплаты по налогу в сумме 27,83 руб., к уплате была предъявлена сумма налога 31,69 руб. Данная сумма на основании статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О несении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" списана решением налогового органа 20.02.2018, соответственно списана и задолженность по пеням. В дополнительных пояснениях налоговый орган указал, что сумма налога и пени за 2012 г., указанные в требовании от 20.12.2015 ... была списана 05.12.2018 в связи с чем, в расчет пени не была включена.

Вместе с тем, административный истец заявляет о взыскании пени по требованию ... от 05.03.2015, согласно которому пени 0,76 руб. (расчет в административном исковом заявлении) начислены на списанную недоимку 31,69 руб. Кроме того, срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по данному требованию истек 26.09.2018 (срок исполнения требования 26.03.2015), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 16.10.2018.

В требовании ... от 19.06.2015 предъявлены к уплате пени 1,15 руб. на сумму недоимки 59,52 руб. за 2013 г., превышающую сумму предъявленного налога за 2013 г. без учета переплаты по нему. В административном исковом заявлении в расчете указана недоимка для пени 31,69 руб., пени 1,04 руб. Аналогичная ситуация и по требованию ... от 20.10.2015 - также сумма недоимки указана 59,52 руб., тогда как в уведомлении за 2013 год к уплате обозначена сумма 31,69 руб., в административном исковом заявлении расчет произведен на недоимку 31,69 руб., пени составили 1,06 руб.

Доводы административного истца в той части, что в связи с произведенной уплатой земельного налога за 2013 год в сумме 27,83 руб. правомерно предъявлены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год в связи с вышеизложенным судом отклоняются как необоснованные.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим административным иском, суд руководствуется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как уже было указано, срок обращения в суд пропущен по требованию .... Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 16.10.2018, срок исполнения требования ... от 05.03.2015 истек 26.03.2015, следовательно срок обращения с требованием о взыскании пени на сумму 0 руб. 76 коп. истек, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

С учетом изложенного имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года в сумме 279 руб. и пени в размере 12 руб. 53 коп. по требованиям ..., ....

В соответствии со статьёй 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 указанного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным ответчиком доказательств наличия у него льгот по возмещению издержек, связанных с рассмотрением настоящего административного дела не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает в доход местного бюджета с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб. (4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Расходы административного истца подтверждены документально (административному ответчику направлена копия административного искового заявления заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ... от .... (л.д. 37-39). Заявленные требования удовлетворены на 99,03%, соответственно в возмещение судебных расходов суд взыскивает 56,67 руб. (99,03% от 57 руб. 23 коп.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 279 (двести семьдесят девять) руб., пени по земельному налогу в размере 12 (двенадцать) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 400 (четыреста) руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю в возмещение судебных расходов 56 (пятьдесят шесть) руб. 67 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чусовской городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: Е.А. Шакирзянова