Решение № 2А-806/2020 2А-806/2020~М-627/2020 М-627/2020 от 23 октября 2020 г. по делу № 2А-806/2020

Дело 2а-806/2020

УИД 26RS0013-01-2020-001672-16


Решение

Именем Российской Федерации

город Железноводск 23 октября 2020 года

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Волошенко Г.Д.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием:

представителя истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4,

представителя ответчика ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>

к

ФИО1

о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога и пени,

установил:

Истец Межрайонная ИФНС России по № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога и пени.

Свои требования истец мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по № по <адрес> в качестве налогоплательщика, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, НДФЛ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> для добровольной уплаты сумм налогов ФИО1 направлены требования об уплате задолженности - налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3881,00 рублей и пени в размере 203,43 рублей за 2018 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 295,99 рублей и пеня в размере 46,46 рублей.

Административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога на транспортные средства, находящиеся в ее собственности:

Автобус ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автобус ГАЗ 32212, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией начислен транспортный налог за 2016 год – 1143,00 рублей и пеня 5,33 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени ФИО1 требования об уплате налога не исполнила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, ввиду поступления возражений от должника.

На основании изложенного истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3881,00 рублей и пени в размере 203,43 рублей за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 295,99 рублей и пени в размере 46,46 рублей; по транспортному налогу в размере 1 143,00 рублей, пени в размере 5,33 рублей за 2016 год, всего на общую сумму 5575,21 рублей.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> ФИО4 в судебном заседании требования искового заявления поддержала в полном объеме, просила о восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 295,99 рублей, пени в размере 46,46 рублей; по транспортному налогу в размере 1 143,00 рублей, пени в размере 5,33 рублей за 2016 год,

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, о причинах неявки суд в известность не поставила, не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, письменных возражений не представила. Интересы ответчика представляет ФИО5 на основании доверенности и представленного диплома.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО5 просила отказать в удовлетворении исковых требований ИФНС № <адрес>, по основаниям пропуска срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Согласно ст. 4 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по № по <адрес> в качестве налогоплательщика, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, НДФЛ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> для добровольной уплаты сумм налогов ФИО1 направлены заказным письмом требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности - налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3881,00 рублей и пени в размере 203,43 рублей за 2018 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 295,99 рублей и пеня в размере 46,46 рублей.

Также административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога на транспортные средства, находящиеся в ее собственности, а именно: автобуса ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автобуса ГАЗ 32212, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС № по СК налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1 143,00 рублей и пеня 5,33 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ рассчитана в размере 295,99, пеня 46,46 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Правильность осуществленных расчётов и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы сомнений не вызывает.

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями), ФИО1 уведомлена о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по страховым взносам, в том числе в размере 295,99 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № указано о наличии задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1143,00 рублей, пени в размере 5, 33 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании указанных сумм задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока подачи заявления о взыскании задолженности, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов).

ДД.ММ.ГГГГ истцом направлено в суд ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Причинами пропуска срока, по утверждению истца послужило: соблюдение требований п. 7 ст. 125 КАС РФ, выявление проблем программного обеспечения при конвертации из транспортных контейнеров в АИС «Галог-3» в части операций списания по приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ, а также при формировании документов по ст. 48 Налогового кодекса РФ, также в связи с переходом налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ на новое программное обеспечение АИС Налог-3, ввиду чего возникли технические проблемы при формировании заявлений о вынесении судебных приказов по не зависящим от налогового органа причинам.

Обсудив заявленное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения по следующим основаниям.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а потому у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Таким образом, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> при подаче искового заявления о взыскании страховых взносов и транспортного налога, не представлено, в связи с чем, суд считает необходимым применить исковую давность по настоящему делу, отказав административному истцу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа и соответственно исковых требований о взыскании транспортного налога, пени и страховых взносов, в связи с пропуском срока исковой давности.

При этом суд считает требования административного искового заявления о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3881,00 рублей и пени в размере 203,43 рублей за 2018 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно ч. 2-7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что в требовании №, направленной в установленном порядке административным истцом ответчику ФИО1, указано о наличии у неё задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3881,00 рублей, пени в размере 12, 61 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании указанных суд задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок подачи заявления о взыскании задолженности, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) не истек.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3881,00 рублей и пени в размере 203,43 рублей за 2018 год, подлежат удовлетворению.

Правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы сомнений не вызывает.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, указанные судебные расходы подлежат взысканию с ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 48, 228 Налогового кодекса РФ ст. ст. 62, 114, 175-180, 286, 287,289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России по № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> «А», <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3881,00 рублей, пеню в размере 203,43 рублей за 2018 год.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 295,99 рублей, пени в размере 46,46 рублей;

транспортного налога с физических лиц: налога в размере 1143,00 рублей, пени в размере 5,33 рублей за 2016 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Железноводский суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий, судья Г.Д. Волошенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.