Решение № 2А-896/2020 2А-896/2020~М-692/2020 М-692/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-896/2020

Административное дело № -


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

--/--/-- года г.Жуковский

Жуковский городской суд Московской области

В составе

Председательствующего суди Парфеновой Т.И.

При секретаре Нестеровой Т.С.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 1 по Московской области о признании безнадежной к списанию задолженности по земельному налогу за период с --/--/-- по --/--/-- г.г.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 1 по Московской области о признании безнадежной к списанию задолженности по земельному налогу за период с --/--/-- по --/--/-- г.г., в обоснование требований указав, что --/--/-- г. при уведомлении заявителя о признании его банкротом, получено налоговое уведомление № - от --/--/-- г., содержащее перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению J№ -, -:

Сумма налога к уплате составляет по ОКТМО - -Х

Между тем срок, предусмотренный законом для взыскания указанных платежей, истек.

Административный истец подал заявление о признании безнадежной к списанию налоговой задолженности. Жалоба осталась без ответа.

Истец просит суд признать безнадежной к списанию задолженность за --/--/-- гХ рублей.

Представитель административного ответчика требования не признала, представила в суд возражения, просит суд в иске отказать.

Суд, изучив доводы административного истца, мнение административного ответчика, проверив материалы дела, не находит оснований для удовлетворения иска.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Ж РФ), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об оба уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые принимаются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

При этом, согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечении установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительными и исполнению не подлежит, В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Как установлено в ходе рассмотрения дела административный истец обратился в суд с требованиями о признании безнадежной к списанию задолженности по земельному налогу за период с --/--/-- г.г., указав, что МИФНС № 1 по Московской области пропущен срок для взыскания указанной задолженности.

Административный ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявлении.

Суд считает возможным с довода ответчика согласиться.

В соответствии с п.2. ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на --/--/--.

Из содержания указанной выше статьи закона не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт её непогашения в течение трех лет (--/--/-- годы). Неограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством, нецелесообразным.

При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых" органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на --/--/--. должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение --/--/-- годов. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до --/--/--., либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ.

Таким образом, правовое значение для целей списания задолженности имеет не налоговый период, за который задолженность возникла, а обстоятельства того, имелась ли у налогоплательщика задолженность по уплате налога на --/--/--.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учет в Межрайонной ИФНС Росси №1 по Московской области в качестве плательщика земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником земельных участков:

- -, дата регистрации права собственности с --/--/-- по --/--/--, расположенный по адресу: 140123, Московская область, Раменский р-н, д. * ул., -. Вид разрешенного использования - «оптовые и мелкооптовые объекты торговли, в том числе строительные и другие специализированные рынки»;

- -, дата регистрации права собственности с --/--/-- по --/--/-- расположенный по адресу: 140123, Московская область, Раменский р-н, д. * ул., -. Вид разрешенного использования - «оптовые и мелкооптовые объекты торговли, в том числе строительные и другие специализированные рынки»;

- -, дата регистрации права собственности с --/--/-- по --/--/--, расположенный по адресу: 140123, Московская область, Раменский^р-н, д* ул., -. Вид разрешенного использования - «оптовые... и мелкооптовые объекты торговли, в том числе строительные, и другие специализированные рынки»;

- -, дата регистрации права собственности с --/--/-- по --/--/--, расположенный по адресу: 140123, Московская область, Раменский»р-н, * ул., -. Вид разрешенного использования - «оптовые и мелкооптовые объекты торговли, в том числе строительные и другие специализированные рынки».

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

-за --/--/-- год в сумме Х рублей по налоговому уведомлению от --/--/-- № -, срок уплаты --/--/--.

-за --/--/-- год в сумме Х рублей по налоговому уведомлению от --/--/-- № -, срок уплаты --/--/--

Из анализа сведений, содержащихся в карточке «Расчеты с бюджетом», налогоплательщиком --/--/-- произведена уплата земельного налога за --/--/-- годы в полном объеме.

Если представленные в налоговый орган уточненные сведения в порядке ст. 85 НК РФ об объекте налогообложения послужили основанием для изменения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате земельного налога, то налоговый орган обязан самостоятельно на основании вновь представленной информации осуществить перерасчет суммы подлежащего уплате налога. В данном случае, на основании п.2.1 ст.52 НК направляется уточненное налоговое уведомление с указанием суммы земельного налога, подлежащей уплате за прошедший налоговый период ( но не более чем за три налоговых периода). В этом случае оснований для начисления налогоплательщику пеней за просрочку уплаты суммы транспортного налога, указанной в первоначальном (не подлежащем исполнению) уведомлении, не имеется.

В ходе проведения массовых начислений имущественных налогов за 2017 год, в базу данных налогового органа в порядке ст.85 НК РФ поступили сведения, предоставленные органами Росреестра в порядке электронного документооборота, об изменении вида разрешенного использования принадлежащих на праве собственности ФИО1 земельных участков с кадастровыми номерами - и - на «оптовые и мелкооптовые объекты торговли, в том числе строительные и другие специализированные рынки», вспомогательный вид разрешенного использования «предприятия общественного питания».

Инспекцией сформировано и выгружено в интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление от --/--/-- № -, в котором произведен перерасчет земельного налога за --/--/-- года по земельным участкам с кадастровыми номерами - и - с применением актуальной ставки налога в размере -%, утвержденной решением Совета депутатов сп *, а также кадастровой стоимости в размере Х рублей.

Кроме того, в уведомлении от --/--/-- № - приведен расчет земельного налога за --/--/-- год за земельные участки с кадастровыми номерами - и - исходя из налоговой ставки -% и кадастровой стоимости Х рублей, а также за земельные участки с кадастровым номером - исходя из налоговой ставки - и кадастровой стоимости Х рублей и кадастровым номером - исходя из налоговой ставки - и кадастровой стоимости Х рублей. Общая сумма налога по сроку уплаты --/--/-- составила Х рублей.

В связи с отсутствием уплаты налогов, отраженных в налоговом уведомлении от --/--/-- № - Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, направила в адрес налогоплательщика (Московская область, Раменский р-н, д. *,.. ул. *, -) требование от --/--/-- № - об уплате задолженности. „

Поскольку указанная в требовании № - по состоянию на --/--/-- задолженность по налогу не была погашена, налоговый орган обратился в суд с Заявлением о вынесении судебного приказа.

Судьей судебного участка № - мирового судьи Раменского судебного района Московской области вынесен судебный приказ от --/--/-- № -, на основании которого возбуждено исполнительное производство, которое до настоящего времени не окончено.

Для актуализации сведений в отношении вида разрешенного использования земельных участков, принадлежавших на праве собственности Заявителю, в органы Росреестра направлены запросы: №№ -, -, -, -.

Согласно полученным ответам, вид разрешенного использования земельных участков с кадастровыми номерами - установлен как «оптовые и мелкооптовые объекты торговли, в том числе строительные и другие специализированные рынки», вспомогательный вид разрешенного использования «предприятия общественного питания».

--/--/-- Инспекцией сформировано и выгружено в интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № -, согласно которому налогоплательщику, в том числе, предложено в срок не позднее --/--/-- уплатить земельный налог за --/--/-- годы в сумме Х рублей.

В связи с отсутствием уплаты налогов, отраженных в налоговом уведомлении от № - Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, направила в адрес налогоплательщика (Московская область, Раменский р-н, д. *, -) Требование № - по состоянию на --/--/-- г. об уплате задолженности.

Поскольку указанная в требовании № - по состоянию на --/--/-- г. задолженность по налогу не была погашена, налоговый орган обратился в суд с Заявлением о вынесении судебного приказа.

--/--/-- г. мировым судьей Судебного участка № - Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № -.

--/--/-- г. мировым судьей Судебного участка № - Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

--/--/--. Налоговым органом сформировано Административное исковое заявление №- о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за --/--/--. и направлено в Раменский городской суд Московской области.

Таким образом, задолженность по земельному налогу в размере Х рублей образовалась у Заявителя по состоянию на --/--/-- (срок уплаты налога по налоговому уведомлению от --/--/-- № -), задолженность в размере Х рублей по состоянию на --/--/-- (срок уплаты налога по налоговому уведомлению от --/--/-- № -). В этой связи у налогового органа отсутствуют основания для применения положений статьи 12 Закона № 436-ФЗ в отношении данной задолженности.

При указанных выше обстоятельствах требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 1 по Московской области о признании безнадежной к списанию задолженности по земельному налогу за период с --/--/-- по --/--/-- г.г.-ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме в Московский областной суд с подачей жалобы через Жуковский городской суд.

Судья Т.И. Парфенова

Мотивированное решение изготовлено --/--/-- года