Решение № 2А-525/2019 2А-9/2020 2А-9/2020(2А-525/2019;)~М-432/2019 М-432/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-525/2019

Дело № 2а-9/2020

УИД: 52RS0058-01-2019-000682-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года г.Шахунья

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Кукушкина А.А., с участием:

представителя МРИ ФНС России №13 по Нижегородской области ФИО1

при секретаре судебного заседания Филимоновой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам:

ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области о признании долга безнадежным к взысканию,

Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области о признании долга безнадежным к взысканию, указав нижеследующее.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему была выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по в общей сумме <данные изъяты>, из которых: <данные изъяты> – недоимка; <данные изъяты>. - пени по транспортному налогу; <данные изъяты> – недоимка; <данные изъяты> - пени по налогу на имущество физических лиц, <данные изъяты> - недоимка, <данные изъяты> пени по земельному налогу на физических лиц образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ истцом получено административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по налоговым обязательствам на сумму <данные изъяты>.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 завершена, применено положение пункта 3 статьи 213.28 ФЗ от 26.10.2002 года №127 «О несостоятельности(банкротстве) об освобождении обязательств.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогу в общем размере <данные изъяты> рублей образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по транспортному, имущественному, земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> рублей, по пени в сумме <данные изъяты> рублей, по штрафам является безнадежной к взысканию.

ФИО2 полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: недоимки по транспортному, имущественному и земельному в размере <данные изъяты> рублей образовавшейся в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годах; пени в размере <данные изъяты> рублей начисленные на спорные суммы недоимки.

ФИО2 просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку: по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, а также задолженность по пеням в размере <данные изъяты> рубля, начисленным на указанную сумму недоимки; по имущественному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в сумме недоимки <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей.

Кроме того, в суд с иском обратилась Межрайонная инспекция ФНС России №13 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указав в обоснование иска нижеследующее.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 завершена, применено положение пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) об освобождении от обязательств.

Срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, то есть после окончания процедуры банкротства.

Указанные обязательные платежи за ДД.ММ.ГГГГ год и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства индивидуального предпринимателя и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности ответчика в ДД.ММ.ГГГГ г. находились следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, госномер №. Дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета данное транспортное средство не снято;

- <данные изъяты>, госномер №. Дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета данное транспортное средство не снято;

- <данные изъяты> с госномер №. Дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета данное транспортное средство не снято.

Ответчику по вышеуказанным объектам был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты>).

На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не погашена. За несвоевременную уплату транспортного налога начисленная сумма пени составила <данные изъяты> рублей.

Кроме того, согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес>, тер. между земельным участком № и зданием кафе «<данные изъяты>» в <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты>) по указанным выше объектам недвижимости.

На дату подачи заявления в суд задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года не погашена. За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начисленная сумма пени составила <данные изъяты> рублей.

Кроме того, в собственности налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ г. находились следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, по данному объекту недвижимости предоставлена налоговая льгота;

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. составила: по объекту недвижимости с кадастровым номером № - <данные изъяты> руб. (нал. база <данные изъяты> * нал. ставка <данные изъяты>%).

Налог на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>) был исчислен в соответствии с положениями п. 8 ст.408 НК РФ.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на объект недвижимости с кадастровым номером № составил <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты> - <данные изъяты>) * <данные изъяты> + <данные изъяты>).

Общая сумма начисленного налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>). На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года не погашена.

С учетом уменьшения исковых требований Межрайонная инспекция ФНС России №13 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб.

ФИО2 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела не представил, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил.

Представитель ФИО2 - ФИО3, действующий на основании доверенности в судебное заседание не явился, посредством телефонограммы просил рассмотреть дело без его участия.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ФИО2, его представителя ФИО3, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Представитель МРИ ФНС России №13 по Нижегородской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования ФИО2 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию не признала, указала, что основания для списания задолженности у налогового органа отсутствуют, поскольку налоговая задолженность, исчисленная ФИО2, является текущей и на неё не распространяется обстоятельство банкротства заявителя. Исковые требования налогового органа просит удовлетворить в полном объеме, с учетом уменьшения суммы исковых требований, по изложенным в административном иске обстоятельствам.

Выслушав представителя налогового органа ФИО1, исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налог на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», действующей в период спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности налогоплательщика ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году находились следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, госномер №. Дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета данное транспортное средство снято ДД.ММ.ГГГГ (нал. база <данные изъяты>* нал. ставка <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.);

- <данные изъяты>, госномер №. Дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета данное транспортное средство не снято (нал. база <данные изъяты>* нал. ставка <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.);

- <данные изъяты> с госномер №. Дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, с учета данное транспортное средство не снято (нал. база <данные изъяты>* нал. ставка <данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб.).

ответчику по вышеуказанным объектам был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты>).

Общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 были исчислены пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Кроме того, согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в ДД.ММ.ГГГГ году в собственности ФИО2 находились следующие объекты недвижимости:

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (нал. база <данные изъяты> * нал. ставка <данные изъяты>% = <данные изъяты> руб.);

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ ( нал. база <данные изъяты> * нал. ставка <данные изъяты>% = <данные изъяты> руб.)

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес>, тер. между земельным участком № и зданием кафе «<данные изъяты>» в <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (нал. база <данные изъяты> * нал. ставка <данные изъяты>% = <данные изъяты> руб.).

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты>) по указанным выше объектам недвижимости.

На дату подачи заявления в суд задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года не погашена. За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начисленная сумма пени составила <данные изъяты> рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующего имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, по данному объекту недвижимости предоставлена налоговая льгота;

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. составила: по объекту недвижимости с кадастровым номером № - <данные изъяты> руб. (нал. база <данные изъяты> * нал. ставка <данные изъяты>%).

Налог на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>) был исчислен в соответствии с положениями п. 8 ст.408 НК РФ.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на объект недвижимости с кадастровым номером № составил <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты> - <данные изъяты>) * <данные изъяты> + <данные изъяты>).

Общая сумма начисленного налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>). На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года не погашена в размере 229 579,00 рублей.

Наряду с указанными выше обстоятельствами из материалов настоящего дела усматривается и подтверждается, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 завершена, применено положение пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) об освобождении от обязательств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» также указано, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 72 июня 9.006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Согласно статей 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом для транспортного, земельного налога и налога на имущество признается календарный год.

Следовательно, датой окончания налогового периода за ДД.ММ.ГГГГ год является ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку процедура банкротства в отношении ФИО2 была введена ДД.ММ.ГГГГ, то начисления налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы и начисленные за просрочку их уплаты пени, являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства индивидуального предпринимателя, и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Более того, срок уплаты налогов за 2017 год возник после окончания процедуры банкротства.

В абзаце втором пункта 28 и в пункте 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» указано, что после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного истца, налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности по текущим платежам по налоговым обязательствам ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы.

Вместе с тем, доводы административного иска ФИО2 в части признания налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год безнадежной к взысканию заслуживают внимания.

Согласно представленным материалам административного дела задолженность ФИО2 по земельному налогу складывается из начислений по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, что подтверждается копиями налоговых уведомлений за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ годы.

Размер начисленных пени по земельному налогу составляют:

- пени в сумме <данные изъяты> руб., которые были восстановлены ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой отсрочки их уплаты, что подтверждается карточкой лицевого счета по земельному налогу;

- пени, рассчитанные на основании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

При тех обстоятельствах, что в отношении ФИО2 была инициирована процедура банкротства в указанный выше период, указанные суммы по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; пени по земельному налогу в общем размере в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.) подлежат признанию безнадежными к взысканию и последующему их списанию из общей задолженности ФИО2 по налоговым обязательствам.

На основании указанных обстоятельств исковые требования подлежат частичному удовлетворению в виде признания суммы в размере <данные изъяты> рублей безнадежной к взысканию и взысканию с налогового органа в пользу ФИО2 расходов по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество рассчитана налоговым органом за период ДД.ММ.ГГГГ года.

Наличие в спорном периоде имущества, указанного выше ответчиком при рассмотрении дела не оспорено и подтверждается материалами дела в том числе сведениями поступившими по запросу суда из ГИБДД и Росреестра.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 Шахунского судебного района Нижегородской области о вынесении судебного приказа, согласно которого налоговая инспекция просила взыскать с ФИО2, задолженность по налоговым обязательствам.

С даты, установленной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, как окончательный срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, не прошло шесть месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Административный ответчик ФИО2, не согласившись с судебным приказом, направил мировому судье возражения.

Определением мирового судьи указанного выше судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен. В резолютивной части определения Инспекции разъяснено было право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным иском. Таким образом, срок шесть месяцев налоговым органом не пропущен.

Суду административным истцом представлено требование, направленное в адрес ФИО2, об уплате им суммы налога: требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление в адрес административного ответчика ФИО2, указанного требования подтверждается представленным списком заказных писем, в которых имеется адресат ФИО2

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Размер суммы налоговых обязательств за ДД.ММ.ГГГГ год, а также начисленных пени судом проверен, является арифметически верным и не вызывает сомнений.

Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме административным ответчиком ФИО2 суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО2, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме.

Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области о признании о признании долга безнадежным к взысканию - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а именно:

задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; восстановленные в ДД.ММ.ГГГГ году пени в размере <данные изъяты>; пени с задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Нижегородской области в пользу ФИО2 расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части административного иска ФИО2 – отказать.

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 25.01.2020 года.

Судья А.А. Кукушкин