Решение № 2А-81/2024 2А-81/2024(2А-966/2023;)~М-933/2023 2А-966/2023 М-933/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-81/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2024 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кучумовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-81/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее –УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в сумме 13020,32 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 12.05.2005 по 15.06.2020 и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составили 14872 руб.; страховые взносы по ОМС за 2020 год составили 3861,92 руб.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику налоговым органом выставлено и направлено требование за несвоевременную уплату налоговых платежей от 16.05.2023 № пени в размере 31973,34 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ по страховым взносам за 2020 год выставлено требование от 27.07.2020 № со сроком исполнения до 28.08.2020. 16.10.2020 судебным участком №81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1132/2020 и 16.03.2021 направлен в ОСП Кимовского и Куркинского районов для принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ по страховым взносам за 2019 год выставлено требование от 20.01.2020 № со сроком исполнения до 02.03.2020. 11.09.2020 судебным участком №81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1058/2020 и 27.11.2020 направлен в ОСП Кимовского и Куркинского районов для принудительного взыскания задолженности.

Задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области на взыскание задолженности и пени, однако, определением от 27.11.2023 было отказано в принятии такого заявления.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО3 не явился, извещен о нем надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о нем надлежащим образом, письменных возражений не представил.

Разрешая вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ст.101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Кроме того, положения ч.6 ст.45 КАС РФ определяют не только права лиц, участвующих в деле, но и их обязанность – добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Помимо вышеизложенного суд учитывает то обстоятельство, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» заблаговременно размещается на официальном и общедоступном сайте Кимовского районного суда Тульской области в сети Интернет, и стороны, имели объективную возможность ознакомиться с данной информацией.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии вынужденного характера неявки административного ответчика в судебное заседание.

В силу ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее ст.39 (ч.1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п.3 ст.70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Судом установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 12.05.2005 по 15.06.2020, ОГРНИП №.

На основании ст.ст.419, 430 Налогового кодекса РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Расчет размера по страховым взносам произведен налоговым органом корректно, с учетом фактического периода нахождения административного ответчика в статусе индивидуального предпринимателя без образования юридического лицп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в связи с неуплатой страховых взносов за налоговый период 2019-2020 г.г. задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Из материалов дела следует, что постановлением УФНС России по Тульской области № от 22.01.2019 с ФИО2 производилось взыскание за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании от 20.10.2018 №, от 27.03.2018 №, от 28.03.2018 № – налогов (сборов, страховых взносов) в размере 27990 руб., пени в размере 35014,95 руб., всего 63004,95 руб.

Постановлением УФНС России по Тульской области № от 22.02.2019 с ФИО2 производилось взыскание за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании от 18.01.2019 № – налогов (сборов, страховых взносов) в размере 26545 руб., пени в размере 429,98 руб., всего 26974,98 руб.

Постановлением УФНС России по Тульской области № от 11.04.2019 с ФИО2 производилось взыскание за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании от 18.01.2019 № – налогов (сборов, страховых взносов) в размере 5840 руб., пени в размере 84,35 руб., всего 5924,35 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № со сроком исполнения до 15.06.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 44226 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 16585,92 руб., итого 60811,92 руб. и пени в размере 30895,73 руб.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ по страховым взносам за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от 20.01.2020 № со сроком исполнения до 02.03.2020.

11.09.2020 мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1058/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб. и пени за несвоевременную уплату в сумме 116,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб. и пени за несвоевременную уплату в сумме 27,25 руб., всего 36381,44 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу 20.10.2020 и в тот же день мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области выдан исполнительный лист серии №, который направлен в ОСП Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области для принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ по страховым взносам за 2020 год выставлено требование от 27.07.2020 № со сроком исполнения до 28.08.2020.

16.10.2020 мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1132/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 15.06.2020 в сумме 14872 руб. и пени за несвоевременную уплату в сумме 58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 15.06.2020 в сумме 3861,92 руб. и пени за несвоевременную уплату в сумме 15,06 руб., всего 18806,98 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу, мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области выдан исполнительный лист серии ВС №093940854, который 11.12.2020 направлен в ОСП Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области для принудительного взыскания задолженности.

27.11.2023 УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 31973,34 руб. по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 31973,34 руб. за 2018-2020 г.г.

Определением мирового судьи от 27.11.2023 налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по заявленным требования, поскольку требование не является бесспорным.

По данным административного истца задолженность по отрицательному сальдо налогоплательщика по пени составляет 13020,32 руб.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо по пени административным ответчиком не погашена, что подтверждается представленными административным истцом документами и расчетами. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая вышеприведенные нормы права, принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность не погашена, административное исковое заявление подано в сроки, предусмотренные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца. Расчет, представленный административным истцом, является верным. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере520,81 руб. в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с<данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (300041, <...>) задолженность по отрицательному сальдо по пени в размере 13020 (тринадцать тысяч двадцать) рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 520 (пятьсот двадцать) рублей 81 копейку.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29.02.2024.

Председательствующий