Решение № 2А-2620/2020 2А-2620/2020~М-3179/2020 М-3179/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-2620/2020

К делу №2а-2620/2020 (23RS0037-01-2020-005139-58)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новороссийск 25 сентября 2020 года

Октябрьский районный суда г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Чанова Г.М.,

при секретаре Селиховой И.В.,

с участием представителя административного истца - адвоката Озерова С.В., представившего удостоверение №, ордер №,

представителя административного ответчика ИФНС по г.Новороссийску Зима Е.В., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Новороссийску, Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда РФ в г. Новороссийске Краснодарского края о признании недоимок по налогам, страховым взносам, пеням безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором указал, что являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке ИФНС по г. Новороссийску о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по пени, начисленной на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления индивидуальной деятельности по уплате транспортного налога с физических лиц 9 руб. 21 коп., за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб.11 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 36 руб. 69 коп., пени 740 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 422 руб. 18 коп., земельный налог с физ.лиц в размере 4 руб.90 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 38261 руб. 21 коп. и пени 31122 руб.98 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6000 руб.; страховые взносы на обязательное мед.страхование в размере 10268 руб. 11 коп. Поскольку налоговый орган не предпринял мер по обеспечению обязанности по уплате налогов в принудительном порядке в регламентированные законом сроки, то налоговая инспекция утратила возможность взыскания задолженности по пеням. Просил признать безнадежной к взысканию указанные суммы.

Впоследствии административный истец уточнил административные исковые требования и просил суд признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, сборам и пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК № в размере 38 261,21 руб., пени 31 122,98 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ КБК №, пеня в размере 422,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК № в размере 10 268.11 руб., пени 7 726.05 руб. Всего: итого 87 800.53 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил рассмотреть дело без его участия при участии адвоката Озерова С.В., на удовлетворении уточненного административного иска настаивал.

В судебном заседании представитель административного истца адвокат Озеров С.В. поддержал заявленные требования, ссылаясь на изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства.

Представитель ИФНС по г.Новороссийску в судебном заседании подтвердила, что у административного истца действительно имеется задолженность по налогам, сборам и пени в размере 87 800.53 руб., вместе с тем законодательством на административного истца возложена обязанность по уплате данной задолженности, и поэтому просила в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель Государственного учреждения Управления пенсионного фонда РФ в г. Новороссийске Краснодарского просила рассмотреть дело без участия представителя, в своем отзыве на иск указала, что ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ. № Управлением ПФР в г. Новороссийске вынесено решение о признании недоимки и задолженности по пени безнадежными к взысканию и их списании за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 40 806,27 руб. Задолженность, переданная в ИФНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., составила 74 303,19 руб., из них: взносы на страховую часть пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. - 38 261,21 руб., пени на страховую часть пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. - 15 341,31руб., пени на страховую часть пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ.- 9 845,38 руб., взносы на обязательное медицинское страхование - 7 082,65 руб., пени на обязательное медицинское страхование - 3 772,64 руб.

Заслушав участников процесса и исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно справке ИФНС по г. Новороссийску о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогам, сборам и пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК № в размере 38 261,21 руб., пени 31 122,98 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ КБК №, пеня в размере 422,18 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК № в размере 10 268.11 руб., пени 7 726.05 руб. Итого 87 800.53 руб.

Налоговым кодексом Российской Федерации на граждан РФ возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц; единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Согласно Приказу ФНС России от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме» справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей является официальным налоговым документом, утвержденным приказом ФНС России для выдачи налогоплательщикам и отражающим состояние расчетов организации по налогам, пеням, штрафам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Исходя из содержания статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки налоговые органы направляют налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, данное положение также распространяется в отношении требований об уплате пеней, штрафов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно справке УФССП РФ НГО от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнительные производства на исполнении отсутствуют.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица, а также устанавливают, что рассмотрение соответствующей категории дел производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Таким образом, нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ч. 2 ст. 48 НК РФ). Если налоговым органом предъявлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Кроме того, согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ в определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

По смыслу указанных норм права, признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию возможно только при наличии вступившего в законную силу, судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как разъяснено в пункте 2 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 4 за 2016 год, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

В связи с тем, что какие-либо действия со стороны ИФНС по г. Новороссийску по взысканию с административного истца имеющейся задолженности по пени не предпринимались в принудительном порядке в регламентированные законом сроки, то указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с истечением срока ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК № в размере 38 261,21 руб., пени 31 122,98 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ КБК №, пеня в размере 422,18 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК № в размере 10 268.11 руб., пени 7 726.05 руб.; а всего - 87 800.53 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Октябрьского районного суда

г. Новороссийска Г.М. Чанов

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ