Решение № 2А-1469/2021 2А-1469/2021~М-1323/2021 М-1323/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-1469/2021

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

06 июля 2021 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – ФИО3,

рассмотрев в <адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>;

- жилого дома, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес><адрес>;

- квартиры, с кадастровым номером: №, расположенной по адресу: <адрес>.

Сведения о собственности на указанное имущество отражено в налоговом уведомлении №, №.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик налог на имущество, в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество за 2014 год начислены пени в общей сумме 431,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик уплатил налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельных участков:

- земельного участка, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>;

-земельного участка, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>.

Сведения о собственности на указанные земельные участки отражено в налоговом уведомлении №.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик земельный налог не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на земельный налог за 2014 год начислены пени в общей сумме 283,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик уплатил земельный налог ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика пени по на имущество за 2014 год в сумме 431,94 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 283,64 руб., а также госпошлину в установленном законом порядке.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в фонд предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, налоговый орган, в силу закона, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, и является плательщиком земельного налога, и плательщиком налога на имущество.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество – жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес> А; квартиру, с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>.

Сведения о собственности на указанное имущество отражено в налоговых уведомлениях №, № (л.д. 18, 20).

В адрес налогоплательщика направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на земельный участок и имущество за 2014 год в общем размере 50 391, 91 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18); № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Административный ответчик земельный налог и налог на имущество уплатил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного срока.

В силу ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога административному ответчику начислены пени за 2014 год в общей сумме 283, 64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество за 2014 год начислены пени в общей сумме 431,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Административным ответчиком пени не уплачены, требование не исполнено.

Расчет пени по земельному налогу и налогу на имущество представленный ИФНС России по <адрес> является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой ФИО2 налога за 2014 год ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ивановского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в размере 21 779,55 руб. с существенным нарушением установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Таким образом, располагая сведениями о наличии у административного ответчика задолженности по налогу и пени, ИФНС России по <адрес> пропустила шестимесячный процессуальный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Требование об уплате налога должно были быть исполнено № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), при этом инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налога, пени только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за установленным законом шестимесячным сроком обращения с заявлением в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

ИФНС России по <адрес> ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, мотивировав его большим количеством претензионного и искового материала к налогоплательщикам.

В данном случае заслуживающих внимание уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом не приведено, наличие пятерых сотрудников задействованных в работе с оформлением заявлений о выдаче судебного приказа не указывает на уважительность причин, поскольку не приведено данных о неполном штате сотрудников, о невозможности привлечь специалистов из других отделов. Не представлено доказательств, что обстоятельства пропуска срока обращения в суд с заявлением не носят организационный характер, а являются исключительными обстоятельствами.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Указанные основания относятся к обстоятельствам организационного характера и не могут являться уважительной причиной пропуска срока, восстановление которого, согласно требованиям ст. 205 Гражданского кодекса РФ возможно исключительных случаях, при этом таковым данный случай не является.

Суд учитывает, что прямой и основной обязанностью налогового органа в силу статей 30, 32 НК РФ является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а также ведение в установленном порядке учёта организаций и физических лиц. Отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, большое количество претензионно-искового материала к налогоплательщикам, на что указано в ходатайстве истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, не могут служить основаниями для восстановления пропущенного срока для подачи иска в суд.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество и земельному налогу.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица являются органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пениям и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме в связи с пропуском предусмотренного законом срока обращения в суд.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.