Решение № 2А-300/2026 2А-300/2026(2А-4693/2025;)~М-4290/2025 2А-4693/2025 М-4290/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-300/2026

Дело № 2а-300/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность в общей сумме 12 073,65 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход за март 2025 год – 202,50 руб., январь 2024 год – 253,50 руб., январь 2025 год – 2523 руб., февраль 2024 год – 208,50 руб.

- штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год – 1000 руб., за 2016 год – 1000 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 30.04.2025 – 6886,15 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете как налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД). Начисленная сумма НПД за март 2025 год – январь 2024, 2025 год, февраль 2024 год налогоплательщиком не уплачена. Согласно данным ЕНС налогоплательщику начислен штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015, 2016 год, который также не погашен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 92037 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.01.2024 суммы задолженности по налогам – 20 951,50 руб., пени – 10 985,19 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 30.04.2025 в сумме 6886,15 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 19.05.2025 МРИФНС №11 по Московской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по НПД за 2024, 2025 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2015 год, пени.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД). Начисленная сумма НПД за март 2025 год – январь 2024, 2025 год, февраль 2024 год, а также штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015, 2016 год, задолженность по которым не погашена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 92037 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.01.2024 суммы задолженности по налогам – 20 951,50 руб., пени – 10 985,19 руб., штрафам – 2000 руб., полученное налогоплательщиком 03.10.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 19.05.2025 МРИФНС №11 по Московской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по НПД за 2024, 2025 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2015 год, пени.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть налоговая база по НПД определяется на основании доходов самозанятого. Расходы при этом не учитываются (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог") или в кабинете налогоплательщика НПД "Мой налог" на сайте www.nalog.gov.ru. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона N 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налоговый период по НПД - календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).

Первый налоговый период для самозанятого - период со дня его постановки на учет до конца следующего календарного месяца (ч. 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).

Срок уплаты не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 - 5 ст. 11 Закона N 422-ФЗ)

С ФИО1 подлежит взысканию налог на профессиональный доход за январь 2024, 2025 года, февраль 2024 год, март 2025 год, пени за несвоевременную уплату (неуплату) налога в сумме 285,94 руб., поскольку установлено, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Начисленный НПД за январь 2024 года - 2 523 руб., февраль 2024 – 208,50 руб., январь 2025 года - 253,50 руб., март 2025 год – 202,50 руб., им не оплачен.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени.

С ответчика подлежат взысканию пени ЕНС, насчитанные на совокупную обязанность с 01.01.2023.

Период взыскания пени суд полагает обоснованным определить с 04.03.2024, поскольку ранее судебным приказом <номер> с налогоплательщика взысканы пени по состоянию на 04.03.2024.

Установлено, что судебным приказом <номер> с ФИО1 взысканы налоговые обязательства по уплате страховых взосов в сумме 20 691,50 руб., а также налог на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 210 руб. (л.д. 47).

Таким образом, по состоянию на 04.03.2024 за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате НПД за январь 2024 год в размере 210 рублей, по уплате страховых взносов ОМС, ОПС за 2017 год на общую сумму 20 691,50 руб., взысканных судебным приказом <номер> (л.д.47), на основании которого 04.07.2025 возбуждено исполнительное производство (л.д.51).

В связи с чем, размер пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 04.03.2024 по 30.04.2025, с учетом произведенных ответчиком оплат от 23.10.2024, 20.11.2024, 17.04.2025, на сумму совокупной недоимки в размере 20 691,50 руб. составит 5347,25 руб.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год – 1000 руб., за 2016 год – 1000 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год – 1000 руб., за 2016 год – 1000 руб., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанных задолженностей. Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений в инспекции не сохранилось, что исключает возможность взыскания данных налогов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на профессиональный доход за январь 2024 года - 2 523 руб., февраль 2024 – 208,50 руб., январь 2025 года - 253,50 руб.,

март 2025 год – 202,50 руб., а всего 3 187,50 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 30.04.2025 в сумме 5 347,25 руб., по налогу на профессиональный доход по состоянию на 30.04.2025 в сумме 285,94 руб. а всего взыскать 8820 (восемь тысяч восемьсот двадцать ) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 штрафа за 2015, 2016 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2026.