Решение № 2А-442/2020 2А-442/2020~М-1459/2019 М-1459/2019 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-442/2020

Дело № 2а-442/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Енисейск 17 сентября 2020 года

Енисейский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Яковенко Т.И.

при секретаре Шматкове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени за их несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (далее - МИФНС России № 9 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (после оставления иска без движения) о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени за их несвоевременную уплату в общем размере 7035,92 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2016 год вразмере 1841,62 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3318 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 8,65 руб., пени по транспортному налогу за 2017 года в размере 46,79 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2016 год в размере 829,77 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 128руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 147 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 340 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 304 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год в размере 0,59 руб., за 2015 год в размере 0,69 руб., за 2016 год в размере 1,59 руб., за 2017 год в размере 4,29 руб., за 2012-2016 годы в размере 64,94 руб.

Заявленные требования мотивированы тем,что в 2014-2017 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, налог рассчитан за 12 месяцев владения каждый год, в размере 128 руб. за 2014 год, 147 руб. – за 2015 год, 340 руб. – за 2016 год, 301 руб. – за 2017 год;

- легковой автомобиль HONDACIVIC, государственный регистрационный знак №, период падения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- легковой автомобиль УАЗ 31602, государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2016 год в размере 890 руб. и транспортного налога за 2016 год в размере 3596 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2015 год в размере 275 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 304 руб. и транспортного налога за 2017 год в размере 3318 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в налоговых уведомлениях срок сумма налога не была уплачена.

Неуплата в установленный срок налогов явилась основанием для начисления пеней, которые согласно ст. 75 НК РФ начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,59 руб. за 2014 год, в размере 0,69 руб. за 2015 год, в размере 1,59 руб. за 2016 год, в размере 4,29 руб. за 2017 год, а также пени по транспортному налогу в размере 16,76 руб. за 2016 год и в размере 46,79 руб. за 2017 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ (которое было частично исполнено, после чего сумма ко взысканию составила 1841,62 руб. по налогу и 8,65 руб. по пени), требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени за 2012-2016 год, которые до настоящего времени в полном объеме должником не исполнены.

27.06.2019 года мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. На основании поступивших от должника возражений данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В дальнейшем, окончательно уточнив требования, с учетом кассационного определения Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 на решение Енисейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и на апелляционное определение Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-697/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС № 9 к ФИО1 о взыскании задолженностипо налогам и пени, уменьшив сумму задолженности по транспортному налогу, и с учётом внесённых ФИО1 в счет погашения задолженности платежей, административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму недоимок и пени в общем размере 2946,01 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1578 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год вразмере 22,25 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 381,82 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 128 руб., за 2015 год в размере 147 руб., за 2016 год в размере 340 руб., за 2017 год в размере 304 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,69 руб., за 2016 год в размере 1,59 руб., за 2017 год в размере 4,29 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 37,78 руб.

При этом, от остальной части ранее заявленных требований истец отказался, в связи с этим, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. и пени по транспортному налогу за 2014 год прекращено, в связи с отказом от них административного истца.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Красноярскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, настаивала на удовлетворении заявленных требований с учетом последних уточнений.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации по месту жительства (<адрес>), в суд не явился, судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

По правилам пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая положения вышеприведенных норм закона, отсутствие доказательств невозможности получения извещения суда о месте и времени судебного разбирательства в суде по обстоятельствам, независящим от административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что данное извещение следует считать доставленным, а ответчика - извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Согласно ст. 204 КАС РФ в ходе каждого судебного заседания судов первой и апелляционной инстанций (включая предварительное судебное заседание), а также при совершении вне судебного заседания отдельного процессуального действия ведется аудиопротоколирование и составляется протокол в письменной форме.

Как следует из правовой позиции Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце 2 пункта 65, а также в пункте 67 Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание участников судебного процесса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, без проведения аудиопротоколирования.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1ст. 23 НК РФкаждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласност. 19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 6ст. 45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога; не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1ст. 359 НК РФналоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Федеральным законом от 04 октября 2014 года №284-ФЗ признан утратившим силу и недействующим с 01 января 2015 года Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в Налоговый кодекс Российской Федерации введена глава 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силуст. 400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ч. 1ст. 401 НК РФобъектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения, установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Из вышеизложенных правовых норм следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

В соответствии с ч. 1ст. 409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником легкового автомобиля УАЗ 31602 2002 года выпуска, регистрационный знак №, и с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля HONDACIVIC 1990 года выпуска, регистрационный знак №, что подтверждается имеющимися у административного истца сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком имущественных налогов.

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 128 руб., за 2015 год – в размере 147 руб., за 2016 год – в размере 340 руб., а также транспортного налога за 2016 год в общем размере 3596 руб.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем, налоговой инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ на сумму недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014 год начислены пени в размере 0,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год начислены пени в размере 0,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислены пени в размере 1,59 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1740 руб. и 1856 руб., налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общем размере 615 руб. (128 + 147 + 340), а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общем размере 2,87 руб. (0,59 + 0,69 + 1,59) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы налоговой инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ на сумму недоимок начислены пени в размере 37,78 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2015-2016 годы начислены пени в размере 381,82 руб. (114,04 + 267,78).

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы и пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком в полном объеме не было исполнено.

В адрес налогоплательщика ФИО1 также было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 304 руб., транспортного налога за 2017 год в общем размере 3318 руб. (1578 + 1740).

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем, налоговой инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ на сумму недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени в размере 4,29 руб., а также пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 22,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 304 руб. и транспортного налога в общей сумме 3318 руб., которое налогоплательщиком исполнено не было.

Представленные административным истцом расчеты судом проверены, сомнений не вызывают, контррасчеты административным ответчиком не представлены.

Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтверждается реестрами почтовых отправлений с отметками отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связиили через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2014-2017 годы, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2016 год и пени был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, установленный законом шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по данному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы и пени по транспортному налогу на 2015-2016 годы был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, однако, в связи с тем, что сумма налога, пеней и штрафов не превысила 3000 рублей, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по данному требованию не истек. При этом требование от ДД.ММ.ГГГГ не содержит информации о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 год и пени, также подлежащей уплате в установленный в указанном требовании срок. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок уплаты имущественных налогов за 2017 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по данному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела №, представленного мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края, следует, что заявление МИФНС России № 9 по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням (в том числе по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ), датированное составлением ДД.ММ.ГГГГ, поступило мировому судье судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного действующим законодательством шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в соответствии с требованием об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ предъявленная к взысканию задолженность взыскана с ФИО1

Определением данного мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от 15.07.2019 года, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, судебный приказ от 27.06.2019 года отменен с разъяснением взыскателю права обращения в суд с административным исковым заявлением. Административное исковое заявление подано в Енисейский районный суд 20.12.2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был значительно пропущен срок, установленный для принудительного взыскания задолженности по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, то соблюдение истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа не может быть расценено как предъявление исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014-2016 годы с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причин для его восстановления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой за указанные периоды, не установлено. При обращении с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении ему пропущенного срока по вышеуказанным требованиям об уплате налога.

При этом факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, поскольку судебный приказ отменен.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общем размере 615 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общем размере 2,87 руб..

Таким образом, в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 128 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 147 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 340 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,59 руб., Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю надлежит отказать.

Вместе с тем, с учетом даты обращения МИФНС России № 9 по Красноярскому краю в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания с административного ответчика имеющейся задолженности по имущественным налогам за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы и 2017 год, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы (37,78 руб.), определенный статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден.

Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено, суд признает требования административного истца о взыскании с него недоимки по имущественным налогам за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы и 2017 год, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы обоснованными и подлежащими удовлетворению: с ФИО1 подлежит взысканиюзадолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1578 руб. (исчисленному за транспортное средство УАЗ 31602), пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 22,25 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 381,82 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 304 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 37,78 руб., а всего – 2328,14 руб.

На основании ст. 103 КАС РФ, подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена налоговая инспекция.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, № счета получателя 40101810600000010001, Отделение Красноярск, БИК 040407001, ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1578 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год вразмере 22 рубля 25 копеек, пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 381 рубль 82 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 304 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля 29 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 37 рублей 78 копеек, а всего – 2328 (две тысячи триста двадцать восемь) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Енисейский район Красноярского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ года