Решение № 2А-1267/2025 2А-1267/2025~М-1046/2025 М-1046/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-1267/2025

Дело № 2а-1267/2025

УИД 42RS0042-01-2025-001576-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 02 октября 2025 года

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Стрельниковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Старостюк Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит восстановить срок для взыскания задолженности, взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме 1459,58руб., из которых: 605 руб. – транспортный налог за 2017-2019гг.; 824руб. - налог на имущество за 2017-2019г., 30,58руб. – пени.

Требования мотивированы тем, что приказом ФНС России № ..... от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу ..... от 14.02.2022, в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Согласно сведениям, представленными ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились транспортное средство: ...... Ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017-2019 год. Задолженность составляет 605руб.

Кроме того из представленных налоговому органу Росреестром сведений, следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ..... с кадастровым номером ...... В установленный налоговым законодательством срок, ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество за 2017-2019г. На момент составления заявления, сумма налога ко взысканию составляет 824руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 30,58 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования ..... от 29.01.2019 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 15.03.2019 на сумму 704,21руб., ..... от 07.02.2020 со сроком уплаты до 01.04.2020 на сумму 1000,68руб.

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена, задолженность не превысила 3 000руб. Срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты добровольного исполнения самого раннего требования ..... от 29.01.2019 со сроком уплаты до 15.03.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является —15.09.2022 (15.03.2019+3года+6месяцев). Инспекция 28.12.2024 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 11.02.2025 г. в принятии заявления было отказано в связи с пропуском срока.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения с иском в суд, в связи с чем истец просит восстановить срок для взыскания задолженности, взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Определением суда от 29.08.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного истца Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что у ФИО1 в 2017-2019 гг. в собственности находилось транспортное средство – .....; в отношении которого административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2017 г. в размере 363руб.;

- за 2018 г. в размере 726 руб.;

- за 2019 г. в размере 726 руб.

Кроме того, ФИО1 с 2017-2019гг. являлся собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером ....., расположенной по адресу: ..... (1/3 доли в праве собственности), площадь 62,5кв.м., с 2017-2018гг. квартиры с кадастровым номером ..... расположенной по адресу: ....., в отношении которого ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 г. в размере 336руб.;

- за 2018 г. в размере 261 руб.;

- за 2019 г. в размере 227 руб.;

По начисленному за 2017-2019 гг. транспортному налогу и налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2017 г. ..... от 21.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018г.;

- за 2018г. ..... от 25.07.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г.;

- за 2019г. ..... от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г.;

В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество ответчиком не уплачен.

Управлением в адрес ФИО1 были направлены требования:

- по транспортному налогу за 2017 г. – по состоянию на 29.01.2019 г. ..... с установлением срока для исполнения до 15.03.2019 г.;

- по транспортному налогу за 2018 г. – по состоянию на 07.02.2020 г. ..... с установлением срока для исполнения до 01.04.2020 г.

- по транспортному налогу за 2019 г. – по состоянию на 15.06.2021 г. ..... с установлением срока для исполнения до 23.11.2021 г.

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество налоговым органом начислены пени на недоимку за 2017-2019 г. в размере 30,58руб.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов дела усматривается, что сумма налога, взыскиваемая с ФИО1, составляет 1459,58 руб., т.е. не превышает 3000 рублей. Налоговым органом должнику было выставлено самое раннее требование N ..... от 29.01.2019 г., где, указан срок для добровольного исполнения требования - до 15.03.2019г. Следовательно, срок для обращения в суд установлен до 15.09.2022 г. (15.03.2019 г. + 3 года + 6 мес).

10.02.2025 г. (за пределами установленного законом срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций) Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка от 11.02.2025 г. в принятии заявления было отказано в связи с пропуском срока.

С настоящим административным заявлением Управление обратилось 07.08.2025г.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

В качестве уважительных причин пропуска срока административный истец приводит большой объем работы, а также высокую загруженность сотрудников инспекции, связанной с выполнением работ, направленных на взыскание задолженности с физических лиц. Оценивая доводы налогового органа, суд оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного срока не находит.

Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Основания для восстановления срока отсутствуют. Срок пропущен более чем на 2,5 года.

С учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, срок для взыскания задолженности не восстановлен, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, в связи с пропуском установленного срока для обращения в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности, взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В.Стрельникова

Решение в окончательной форме принято 06.10.2025

Судья: И.В.Стрельникова