Решение № 2А-403/2024 2А-403/2024~М-244/2024 М-244/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-403/2024

Дело № 2а-403/2024

УИД 26RS0020-01-2024-000549-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Вдовиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, с 23.04.2023 года в связи с реорганизацией инспекции в форме присоединения состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю в порядке статьи 85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующих транспортных средств: - грузового автомобиля с государственным регистрационным номером № модель <данные изъяты>, год выпуска 1986, с 16 марта 2011 года по настоящее время; - легкового автомобиля с государственным регистрационным номером № модель <данные изъяты>, год выпуска 1986, с 23 августа 2011 года по настоящее время. За 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) ответчику исчислена сумма транспортного налога за указанные транспортные средства в общем размере 11 000 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 210,00 (налоговая база) * 50,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 10 500 руб. + 71,40 (налоговая база) * 7,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 500 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако, административный ответчик сумму транспортного налога за 2020 год в общем размере 11 000 руб. не оплатил по настоящее время. За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 49,50 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 за неуплату налога за 2020 год, расчет прилагается к требованию № от 20.12.2021 года. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 20.12.2021 года №, со сроком исполнения до 01.02.2022 года, о чем свидетельствует список внутренних отправлений. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 21.03.2022 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение от 27.11.2023 года об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 11 049,50 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 11 000 руб., пени за неуплату в размере 49,50 руб. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уведомив суд заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела не ходатайствовал.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю, с 23.04.2023 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, поскольку имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- грузовой автомобиль с государственным регистрационным номером № модель <данные изъяты>, год выпуска 1986, с 16 марта 2011 года по настоящее время;

- легковой автомобиль с государственным регистрационным номером № модель №, год выпуска 1986, с 23 августа 2011 года по настоящее время.

Налоговым органом ФИО1 за 2020 год исчислена сумма транспортного налога за указанные транспортные средства в общем размере 11 000 рублей, из расчета: 210,00 (налоговая база) * 50,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 10 500 руб. + 71,40 (налоговая база) * 7,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 500 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако, административный ответчик сумму транспортного налога за 2020 год в общем размере 11 000 руб. не оплатил в установленные сроки.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 49,50 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 за неуплату налога за 2020 год, расчет прилагается к требованию № от 20.12.2021 года.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 20.12.2021 года №, со сроком исполнения до 01.02.2022 года, из которого следует, что по состоянию на 20.12.2021 года за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 11 000 руб. и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, в сумме 49,50 руб.

В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате в бюджеты задолженностей не исполнил. Недоимка по налогам составляет 11 049,50 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 11 000 руб., пеня в размере 49,50 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных письменных доказательств следует, что требование, учитываемое налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащего взысканию с ФИО1 № выставлено 20.12.2021 года по сроку уплаты до 01.02.2022 года. Общая сумма требования превысила 10 000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогу истекал 01.08.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 11 049,05 руб. и государственной пошлины в сумме 220,99 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края от 27.11.2023 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу налоговый орган обратился 19.02.2024 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Разрешая заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в сумме 11 049,50 руб., суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу и пени в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

Расчет суммы налога подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком иного расчета не представлено. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 442 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки на общую сумму 11 049,50 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 11 000 руб., пени за неуплату в размере 49,50 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 442 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 29 мая 2024 года.

Судья Е.Е. Рынгач