Решение № 2А-904/2018 2А-904/2018 ~ М-465/2018 М-465/2018 от 3 мая 2018 г. по делу № 2А-904/2018

№ 2а-904/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 мая 2018 года город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В.,

при секретаре Назаровой К.Г.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова по доверенности ФИО2,

представителя административного истца МРИФНС России № 8 по Саратовской области по доверенности ФИО3,

административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании пени и налога на имущество физических лиц за 2015 год,

установил:

инспекцией Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова (далее – ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саратова) и Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 8 по Саратовской области) предъявлены административные исковые заявления к ФИО4 о взыскании пени и налога на имущество физических лиц за 2015 год.

В процессе судебного разбирательства представитель административного истца ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саратова отказалась от административного иска к ФИО4 в части взыскания пени и налога на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с чем производство по делу в данной части было прекращено.

Требования административных истцов мотивированы тем, что ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова начислила ФИО4 налог на имущество физических лиц за 2015 год на <адрес> в размере 1 978 рублей, а также земельный налог за 2014 год в размере 426 рублей 61 копейка. Налоги не были своевременно оплачены по требованию № от <дата>. МРИ ФНС № 8 по Саратовской области начислила ФИО4 налог на имущество физических лиц за 2015 год на следующее имущество: <адрес>. Налоги не были своевременно оплачены по требованию № от <дата>. Мировым судьей <дата> отмен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций выданный ИФНС по Октябрьскому району города Саратова, <дата> отменен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций выданный МРИФНС № 8 по Саратовской области. На основании изложенного ИФНС по Октябрьскому району города Саратова просила взыскать с ФИО4 пени по земельному налогу за 2014 год в размере 426 рублей 61 копейка. МРИФНС № 8 по Саратовской области просила взыскать с ФИО4 налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6 792 рубля и пени в размере 45 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова по доверенности ФИО2 исковые требования в части взыскания пени по земельному налогу поддержала и просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что карточки расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу были переданы из ИФНС РФ по Фрунзенскому району города Саратова. При этом к ним документы о дате формирования земельного участка, размера доли ФИО4, а также сведения о его фактическом взыскании переданы не были.

Представитель административного истца МРИФНС России № 8 по Саратовской области по доверенности ФИО3 пояснила, что расчет ставки налога на имущество физических лиц за 2015 год производился из суммарной стоимости объектов недвижимого имущества принадлежащего ФИО4

Административный ответчик ФИО4 административные иски не признал и просил отказать в их удовлетворении. Дополнительно пояснил, что земельный участок под многоквартирным домом был сформирован в 2016 году, он его собственником или собственником какой-либо доли не значиться, сам земельный налог с него не взыскивался поэтому оснований для взыскания с него пени не имеется. МРИФНС России № 8 по Саратовской области неверно применила ставку налога на имущество физических лиц за 2015 год, так как необходимо было рассчитывать ее по каждому объекту недвижимости отдельно.

Представитель заинтересованного лица ИФНС РФ по Фрунзнескому району города Саратова в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя заинтересованного лица.

Заслушав пояснения представителей административных истцов, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО4 являлся в 2015 году собственником следующих объектов недвижимости:

- 77/100 долей в квартире <адрес> инвентаризационной стоимостью 686 641 рубль;

- квартиры <адрес>, инвентаризационной стоимостью 447 616 рублей;

- 19/200 доли в квартире <адрес>, инвентаризационной стоимостью 1 900 758 рублей;

- 19/24 доли в доме <адрес> (в течение 9 месяцев) и 11/16 долей в том же доме (в течение 3 месяцев), инвентаризационной стоимостью 263 063 рубля.

Таким образом, общая инвентаризационная стоимость объектов, принадлежащих ФИО4 составляет свыше 500 000 рублей (686641*77/100) + (447616) + (1900758*19/200) + (263063*19/24) + (263063*11/16).

Из ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) следует, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.п. 1-6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Исходя из буквального толкования этой нормы, при исчислении налога следует учитывать инвентаризационную стоимость всего имущества, затем сумму налога делить на каждого из собственников пропорционально их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Согласно решению Саратовской городской Думы от 29 октября 1999 г. № 36-353 на территории города Саратова с 2000 года установлена ставка налога на имущество физических лиц на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования стоимостью до 300 тыс.руб. рублей – 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. – 0,2%, свыше 500 тыс. – 0,5%.

Таким образом, МРИФНС России № 8 по Саратовской области правомерно расчет налога произведен исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов принадлежащих ФИО4 свыше 500 000 рублей с применением ставки 0,5%.

Доводы ФИО4 о необходимости применения ставки налога, исходя из инвентаризационной стоимости каждого объекта, судом во внимание не принимаются, как связанные с неверным толкованием закона.

Таким образом, начисленный налог на имущество, принадлежащее ФИО4, за 2015 год составляет 6 792 рубля, из следующего расчета:

- 2 644 рубля (686641*77/100*0,5%*12/12) - квартира <адрес>;

- 2 238 рублей (447616*0,5%*12/12) - квартира <адрес>;

- 903 рубля (1900758*19/200*0,5%*12/12) - квартира <адрес>;

- 1 007 рублей (263063*19/24*0,5%*9/12)+ (263063*11/16*0,5%*3/12) - дом <адрес>.

По правилам ст. 62 КАС РФ административным ответчиком инвентарная стоимость объекта налогообложения, период владения не оспорены и доказательств опровергающих данный расчет суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

<дата> ФИО4 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 года в срок до <дата> (л.д. 82-83, 84).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО4 направлено требование № от <дата> (л.д. 86, 87) об уплате налога на имущество физических лиц и пени.

Налоговое требование ФИО4 не было исполнено.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период со <дата> по <дата> (20 дней), пени составляют 45 рублей 28 копеек, из расчета (6792*10%:300)*10 (л.д. 87).

Данный расчет ФИО4 не оспорен.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО4 налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени был отменен <дата>, иск предъявлен <дата>, то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований МРИФНС России № 8 по Саратовской области и взыскании с административного ответчика пени, транспортного налога за 2015 год в заявленном размере.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.19 НК РФ с ФИО4 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Из иска ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова следует, что <дата> в адрес ФИО4 было выставлено налоговое уведомление № (л.д. 19), в том числе по уплате земельного налога за 2014 год в размере 1 676 рублей, на принадлежащие ему 77/1000 долей в земельном участке с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 1 651 197 рублей.

Документов подтверждающих направление налогового уведомления суду не предоставлено.

Из требования № от <дата> (л.д. 17), следует, что ФИО4 необходимо оплатить пени по земельному налогу.

Документов подтверждающих направление налогового уведомления суду не предоставлено.

Приложенный реестр отправки почтовой корреспонденции (л.д. 18) датирован <дата>, что не может свидетельствовать о направлении требования составленного позже.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии п. 1 и 2 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абз. 1 ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положений ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Таким образом, факт не направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, подтверждает невыполнение налоговым органом положений п. 6 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, предусматривающих процедуру взыскания налоговой недоимки.

Данные обстоятельства влекут отказ во взыскании земельного налога за 2014 год и соответствующих сумм пени.

Кроме этого, по сообщению Управления Росреестра по саратовской области ФИО4 собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> не числиться.

Из выписки ЕГРП (л.д. 62-64) на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> зарегистрировано право собственности ФИО1 с <дата>.

Согласно нормам ЖК РФ, общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, принадлежит собственникам помещений на праве общей долевой собственности.

В соответствии со ст. 389 НК РФ земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог, признаются объектами налогообложения по земельному налогу, за исключением земельных участков, указанных в п. 2 ст. 389 Кодекса.

Как указано в ст. 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие признаваемыми объектами налогообложения земельными участками, в том числе на праве собственности.

Согласно ст. 16 Федерального закона «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие ЖК РФ и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. В случае если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие ЖК РФ на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.

Таким образом, с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит в соответствии с действующим законодательством бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Если земельный участок под многоквартирным домом сформирован и поставлен на кадастровый учет, то собственники помещений этого дома согласно действующим до <дата> нормам НК РФ признаются в отношении такого земельного участка налогоплательщиками земельного налога.

Доказательств постановки на кадастровый учет земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> до 2015 года административным истцом суду не предоставлено.

Совокупность данных обстоятельств, позволяет сделать вывод об отсутствии оснований для взыскания с ФИО4 пени по земельному налогу за 2014 год.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании пени и налога на имущество физических лиц за 2015 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 6 837 рублей 28 копеек, а именно налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6 792 рубля и пени за период со <дата> по <дата> в размере 45 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО4, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Отказать в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова к ФИО4 о взыскании пени.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья: (подпись) Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 7 мая 2018 года.