Решение № 2-39/2025 2-39/2025(2-593/2024;)~М-592/2024 2-593/2024 М-592/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2-39/2025

Дело № 2-39/2025

УИД26RS0007-01-2024-000888-34

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

27 января 2025 года село Курсавка

Андроповский районный суд Ставропольского края в составе

председательствующего Манелова Д.Е.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Андроповского районного суда Ставропольского края гражданское дело по иску ФИО1 к Сельскохозяйственному кооперативу «Курсавский» о взыскание налоговых и страховых отчислений и пени в пользу ФНС № и Отделение Фонда пенсионного и социального страхования по СК за работника

установил:

в суд поступило исковое заявление ФИО1 к СПК «Курсавский» о взыскании в пользу ФНС № и Отделение Фонда пенсионного и социального страхования - налоговых и страховых отчислений за работника ФИО1

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ 13% - 121 786 рублей (ФНС)), страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование (30%) – 181243,83 рублей, итого 322703,01 рублей включая пени в размере 133124,44 рублей (расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ) = 455827,45 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ 13% - 23 430 рублей (ФНС)), страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование (30%) – 36074,31 рублей, итого 59504,31 рублей включая пени в размере 16924,08 рублей (расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ) = 76428,39 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ 13% - 93600 рублей (ФНС)), страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование (30%) – 129290,40 рублей, итого 222890,4 рублей включая пени в размере 33620,63 рублей (расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ) = 256511,03рублей.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ 13% - 58 500 рублей (ФНС)), страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование (30%) – 81931,50 рублей, итого 140431,5 рублей включая пени в размере 5581,67 рублей (расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ) = 146013,17 рублей.

Также взыскать отчисления с учетом пени в пользу ОСФР 2.1 % (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по СК)

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отчисления в ОСФР 2.1 % (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по СК) составляют 19673,18 рублей включая пени 8713,63 рублей. Итого 28386,81 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отчисления в ОСФР 2.1 % (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по СК) составляют 3784,86 рублей включая пени в размере 1076,93 рублей. Итого – 4861,79 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отчисления в ОСФР 2.1 % (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по СК) составляют 15120,00 рублей, включая пени в размере 2337,45 рублей. Итого 17457,45 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отчисления в ОСФР 2.1 % (отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по СК) составляют 9450 рублей включая пени 447,62 рублей. Итого – 9897,2 рублей.

В обоснование иска указано, что апелляционным определением <адрес>вого суда по делу № взыскано с СПК «Курсавский» в пользу работника ФИО1 задолженность по заработной плате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 815032,18 рублей, с учетом вычета НДФЛ.

Решением Андроповского районного суда <адрес> по делу 2-208/2023 взыскано с СПК «Курсавский» в пользу работника ФИО1 задолженность по невыплаченной заработной плате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156801,42 рублей, с учетом вычета НДФЛ.

Решением этого же суда по делу № с указанного предприятия в его пользу взыскана задолженность по заработной плате за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 626400 рублей с учетом вычета НДФЛ.

По гражданскому делу № по иску ФИО1 к СПК «Курсавский» взыскана задолженность по заработной плате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391500 рублей, за вычетом НДФЛ.

По данным решениям на основании исполнительных документов возбуждено исполнительное производство, произведено частичное взыскание задолженности. Имущество предприятия арестовано, в том числе в рамках иных исполнительных производств по взысканию задолженности в пользу других лиц /семечки в количестве 211 тонн 760 кг/. Ответственным хранителем назначен ФИО1 В этой связи у предприятия возникла обязанность произвести налоговые отчисления с учетом пени в ФНС № по СК и произвести отчисления с учтём пени в (ОСФР). В этой связи просит суд удовлетворить иск.

В судебное заседание истец, представитель ответчика, третьи лица, не явились, хотя о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещены, о причинах неявки суд не уведомили и не просили об отложении судебного разбирательства на более поздний срок.

В материалах дела имеются отзыва третьих лиц, исковые требования не поддержавшие, просившие суд учесть положения НК РФ при разрешении данного спора в соответствии с требованьями действующего законодательства РФ, регламентирующего данные правоотношения.

В этой связи суд полагает возможным рассмотреть данное дело в их отсутствие.

Часть 1 статьи 37 Конституции Российской Федерации устанавливает, что труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

Из материалов дела следует, что председателем СПК «Курсавский» является ФИО1 , имеющий право действия от имени юридического лица без доверенности /выписка из ЕГРЮЛ/.

Согласно решениям <адрес>вого суда и Андроповского районного суда СК с СПК «Курсавский» в пользу ФИО1 взыскана задолженность по выплате заработной платы за разные периоды, о которых указано выше.

На основании судебных актов истцу выданы исполнительные листы, предъявленные впоследствии последним в службу судебных приставов исполнителей <адрес> СК.

В рамках исполнительских действий была частично взыскана задолженность на имущество предприятия наложен арест, в том числе и по другим исполнительным производствам в пользу третьих лиц.

Так, судебными приставами – исполнителями наложен арест на сельскохозяйственный инвентарь, сельскохозяйственную технику и урожай семечки подсолнечника 2021 года в количестве 211 тонн 760 кг.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Согласно ост. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленные законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст. 45, 70 и 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаться организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и /или/ сборы.

Налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ / под.1 ст. 207 НК РФ/.

В силу под. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относиться вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

В соответствии с под. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплатить налог на доходы физических лиц /НДФЛ/.

При невозможности в течении налогового периода удерживать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить, налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога /п. 5 ст. 226 НК РФ/.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ не удержанный налог агентом, уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивает налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекший период, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность по ведению учета доходов, полученных от них физическими лицами, предоставленных физическими лицами налоговых вычетов, исчисляемых и удержанных налогов, и представлению в налоговый орган по месту своего учета, документов. Содержащих сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ.

Сведения о доходах физических лиц предоставляются налоговыми агентами по форме, формам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик. /налоговый агент/ образует его совокупную обязанность /п. 2 ст. 11 НК РФ/.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора взломается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ страховые взносы– это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (часть 2) уплачивать страховые взносы обязан страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованного лица.К страхователям в данном случае относятся: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В Фонд необходимо уплачивать 2 категории взносов: на социальное страхование от болезней и травм и на социальное страхование по материнству (выплачиваются только за сотрудников, оформленных потрудовому договору); на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (выплачиваются только за сотрудников, оформленных по трудовому договору, и тех сотрудников, которые оформлены погражданско-правовым договорам, если такое условие прямо указано в договоре).

Согласно действующему законодательству обязанность по контролю за уплатой страховых взносов на социальное страхование от болезней и травм и на социальное страхование по материнству осуществляет налоговый орган, уплаты данных платежей производиться туда же.

В соответствии с положениями федеральных законов от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акта и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании РФ» и Закона № 27, начиная с 01.01.2017 сведения об уплате страховых взносов для разнесения на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица в СРФ предоставляются на федеральном уровне Федеральной налоговой службой России.

Взыскание налогов и сборов производится в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Согласно представленным ответам налогового органа и отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по СК следует, что в отношении СПК «Курсавский» проводились камеральные налоговые проверки за 2022,2023,2024 года по результатам которых нарушений не установлены, НДФЛ не доначислялся.

Налоговым агентом ФИО1 в лице СПК «Курсавский» предоставлены в налоговый орган справки о доходах и суммах налога ФИО1 за 2022 и 2023 года.

При этом сообщений о невозможности удержать НДФЛ с ФИО1 за периоды 2022, 2023 и 2024 в налоговый орган не поступало.

Срок на предоставление налоговыми агентами справки 2-НДФЛ за 2024 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям имеющихся в базе данных персонифицированного учета ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял уход за трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы, ребенком инвалидом или лицом достигшем возраста 80 лет.

В отношении ФИО1 страхователем СПК «Курсавский ДД.ММ.ГГГГ представлены сведения по форме СЗВ-ТД с кадастровым мероприятием «прием» с ДД.ММ.ГГГГ «Генеральный директор» и о периодах работы в организации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Нормы трудового права регулируют трудовые отношения между работником и работодателем, обязывают работника выполнять трудовую функцию, а работодателя - обеспечивать условия труда, выплачивать заработную плату, которая зависит от количества и качества труда.

В свою очередь, нормы финансового права возлагают на работодателя обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, при этом базой для расчета страховых взносов является сумма выплат в пользу работника. Продолжительность работы в рамках трудового договора, и уплата страховых взносов выступают фактическими обстоятельствами такого юридического факта, как страховой стаж.

Право на обязательное социальное страхование относится к числу основных прав работников (абзац пятнадцатый части 1 статьи 21 ТК РФ). Этому праву корреспондирует обязанность работодателя осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами (абзац пятнадцатый части 2 статьи 22 ТК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ начал работуСоциальный фонд России, который объединил Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Таким образом, удержание налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате либо самим налогоплательщиком, о чем указано судом выше.

В случае взыскания обязательных платежей с юридического лица в пользу налогового органа, в том числе за работника ФИО1 , службой судебных приставов будут удовлетворены требования по обязательным платежам в порядке очередности установленной указанными нормами закона.

Вместе с тем такие судебные акты по искам налогового органа приняты не были, обратное в ходе судебного заседания не установлено.

В случае нарушения сроков и порядка предоставления информации по необходимости уплаты НДФЛ в отношении работника и удержании обязательных платежей в Налоговый орган, ИФНС самостоятельно может принять меры реагирования в порядке своих полномочий, в том числе по контролю за соблюдением требований налогового законодательства РФ, как в отношении работника - налогоплательщика, так и его работодателя, как налогового агента.

При этом согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что Российский организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящее статьей.

Как выше указано судом лицами именуемые в главе 23 НК РФ являются налоговые агенты.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые органы обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического дохода определяется как выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению счета третьих лиц.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода. С которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В письме Департамента налоговой политики Минфина России обращено внимание на то, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удерживать в качестве налога и перечислять в бюджетную систему РФ.

И только в этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, поскольку при вынесении решений о взыскании задолженности по заработной плате суды не произвели разделения сумм /поскольку таких требований заявлено не было/ причитающихся ФИО1 и подлежащих удержанию с физического лица, СПК «Курсавский», как налоговый его агент, при выплате ФИО1 по решению судов дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у него налог на доходы физических лиц с указанием дохода.

При этом налоговый агент /СПК «Курсавский» / обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, обязанности самостоятельно исчислить доход на доходы физического лица с взысканной судом суммы у ответчика, как налогового агента по решению судов отсутствует.

При таком положении, с учетом установленных судом обстоятельств, ответов налогового органа об отсутствии данных свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства предприятием, из ходя той документации, которая им направлялась налоговым агентом ранее, суд полагает невозможным удовлетворить заявленный иск.

Данная правовая позиция также нашла свое отражение в апелляционном определении Оренбургского областного суда и кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикцией по делу № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Приходя к таким выводам суд также отмечает, что сам по себе факт ареста имущества и задолженность предприятия перед третьими лицами, на данные правоотношения не валяет, и в этой связи не принимается судом.

В силу требований ГПК РФ - признавая полностью или частично иск, отвечающая сторона соглашается с претензиями истца. Правовые последствия признания исковых требований — это постановление суда об удовлетворении заявления истца.

Несмотря наналичие уответчика права признать иск, сделать это автоматически нельзя, воспользоваться правом ответчик как сторона спора может, нотолько если суд сочтет это допустимым.

Критериями такой допустимости, оцениваемыми судом всовокупности, будут являться: реальность спора истца иответчика (заинтересованность истца впредъявлении иска, действительность наличия противоречий между истцом иответчиком); не нарушение прав третьих лиц, втом числе неучаствующих вделе, ине причинение имущерба; не противоречие признания иска ответчиком положениям закона; добросовестность ответчика, тоесть отсутствие сего стороны злоупотребления правом. Дело втом, что многообразие хозяйственной жизни исложность гражданского оборота, читай экономических взаимоотношений, предопределяет существование недобросовестных способов обогащения.

Вместе с тем, признание иска, подписанное председателем ответчика СПК «Курсавский», выступающим также от своего имени как истца ФИО1 судом принято не может быть, поскольку в данном случае признание противоречит указанным нормам закона РФ, а также может привести к нарушению прав учредителей юридического лица, что не допустимо.

Руководствуясь указанными положениями налогового законодательства Российской Федерации, требованьями статьей 194 -198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к Сельскохозяйственному кооперативу «Курсавский» о взыскание налоговых и страховых отчислений и пени в пользу ФНС № и Отделение Фонда пенсионного и социального страхования по СК за работника, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Андроповский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его окончательного изготовления.

Судья