Решение № 2А-627/2020 2А-627/2020~М-593/2020 М-593/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-627/2020

Дело № 2а-627/2020

55RS0009-01-2020-000811-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе судьи Страшко Т.В., при секретаре Майер И.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 5 ноября 2020 года административное дело по иску межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 В обоснование требований указала, что ответчик является плательщиком земельного налога. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога не уплатил, на сумму недоимки начислена пеня. В адрес должника было направлено требование об уплате сумм налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу и предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности. Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 10883 рублей, за 2018 год в размере 9539 рублей, пени по земельному налогу в размере 270,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. От начальника МИФНС №2 по Омской области ФИО2 поступило пояснение, в котором уточнено требование о взыскании земельного налога с ФИО1 за 2017г. в размере 10649,00 рублей, а также в остальной части заявленные требования поддержаны.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Из представленных возражений следует, что ответчик с иском не согласен, просит прекратить производство в части взыскания земельного налога за 2017г., поскольку аналогичные требования уже заявлялись административным истцом и в их удовлетворении Большереченским районным судом отказано, о чем вынесено решение 16.01.2020г.; по взысканию земельного налога за 2018г. и пени не согласен, т.к. налоговой инспекцией неверно рассчитан земельный налог. Земельный налог за 2018г. был им оплачен ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1227 руб.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Большереченским районным судом рассматривался административный спор между МИФНС №2 и ФИО1 по поводу взыскания земельного налога за 2017г. размере 11322 рубля и пени, в удовлетворении требований административному истцу было отказано, о чем вынесено решение 09.01.2020г. (дело №2а-5/2020). В связи с этим производство по делу в части требований истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017г. подлежит прекращению на основании ст.194 ч.1 п.2 КАС РФ.

Что касается взыскания земельного налога за 2018г. и пени, суд исходит из следующего.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 397 НК РФ определен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков:

-с кадастровым номером №, для сельскохозяйственного производства, расположенный в Почекуевском сельском поселении Большереченского района Омской области, вид права: общая долевая собственность, доля в праве 13 га + 13 га, на основании двух свидетельств о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.;

-с кадастровым номером №, для ведения сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес>, вид права: общая долевая собственность, доля в праве ?, на основании свидетельства о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ., находящийся в аренде;

- с кадастровым номером №, площадью 2500 м2, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по <адрес>, на основании свидетельства на право собственности на землю от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное подтверждается полученными судом выписками из ЕГРН.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2018г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок №, с учетом налогового вычета (13 182 руб.), налоговая ставка 0,30 – 59 руб.,

-земельный участок №, с учетом доли в праве – 2/73 и меняющейся кадастровой стоимости (110 090 804, 113 522 379, 110 726 803 руб.), налоговая ставка 0,30 – 9194,00 руб.,

-земельный участок №, с учетом доли в праве – ?, 9 месяцев владения в году, налоговая ставка 0,30 – 286,00 руб.

Таким образом, заявлено к оплате 9100 руб. (за вычетом 439 руб. с учетом переплаты).

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты задолженности по земельному налогу ФИО1 установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

12.05.2020 определением мирового судьи судебного участка №2 Большереченского района Омской области был отменен судебный приказ от 27.04.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 07.09.2020, то есть в пределах установленного законом срока.

На основании ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.В силу ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" земельная доля, права на которую возникли при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу настоящего Федерального закона, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

Определение размеров земельных долей в виде простой правильной дроби, в гектарах или баллах является юридически действительным.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 352-ФЗ статья 15 Федерального закона "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" дополнена пунктом 4, в соответствии с которым Порядок определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или баллах, в виде простой правильной дроби устанавливается Правительством Российской Федерации.

Из имеющихся у налогового органа сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1, поступивших из регистрирующих органов, размер общей долевой собственности на земельный участок № не указан в виде правильной дроби, указано лишь о владении в гектарах (13 га и 13 га). Вместе с тем, как видно из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога на этот земельный участок административным истцом произведен исходя из доли 2/73, что на каких-либо правоустанавливающих и других документах не основано. Кроме того, из письменных пояснений представителя истца от ДД.ММ.ГГГГ., представленных по запросу суда видно, что расчет истцом земельного налога производился с учетом кадастровой стоимости земельного участка и размера установленной налоговым органом доли – 2/73, при этом в расчет не принималась площадь всего земельного участка, что не является правильным.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ за №, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в настоящее время составляет 72 658 382,86 руб., его площадь – 74 141 207 м2, сведений об изменениях реальной площади земельного участка за период владения ФИО1 нет.

В период 2018г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № изменялась, что нашло отражение в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ и подтверждается данными ЕГРН (113 522 379 руб. 74 коп. – в течение 6 месяцев 2018г., 110 726 803 руб. 32 коп. – в течение 1 месяца 2018г., 110 090 804 руб. 88 коп. – в течение 5 месяцев 2018г.).

Исходя из вышеизложенного, доля в праве общей собственности на земельный участок будет равняться частному от деления площади всего земельного участка: 26 га принадлежащих ФИО1 на праве собственности (13 га + 13 га) : 7414.1207 га (площадь всего земельного участка) = 0,004.

С учетом доли в праве на общее имущество, налоговая база будет равняться:

113 522 379 руб. 74 коп. х 0,004 х 6/12 = 227 044 руб. 76 коп.,

110 726 803 руб. 32 коп. х 0,004 х 1/12 = 36 908 руб. 93 коп.,

110 090 804 руб. 88 коп. х 0,004 х 5/12 = 183 484 руб. 67 коп.,

итого налоговая база за 2018г. = 227 044,76 + 36 908,93 + 183 484,67 = 447 438 руб. 36 коп.

Сумма земельного налога, которую должен уплатить налогоплательщик, будет равняться произведению определенной для налогоплательщика налоговой базы и налоговой ставки, установленной представительным органом местного самоуправления.

Решением Совета Почекуевского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от 24.11.2010 № 10 «О земельном налоге на территории Почекуевского сельского поселения» с 01.01.2011 установлена налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3 %.

Таким образом, сумма налога за две доли земельного участка с кадастровым номером № размером по 13 га каждая составит 1 342 руб. 32 коп. (447 438,36 х 0,3%).

По остальным земельным участкам – с кадастровыми номерами № в размере 59 руб., и № – в размере 286 руб. земельный налог за 2018г. исчислен верно.

Принимая во внимание вышеизложенное, сумма земельного налога, подлежавшая уплате административным ответчиком за 2018 год, составит 1687 рублей 32 коп.

Из представленного административным ответчиком кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 произведена уплата земельного налога в сумме 1227 рублей, то есть в части, неуплата налога в срок составила сумму 460 руб. 32 коп.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составит 5 рублей 10 коп. (460,32 руб. х 6,50% х 1/300 х 13 дн.) + (460,32 руб. х 6,25% х 1/300 х 50 дн.).

Учитывая, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога в сумме 1227 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 762 руб., что больше вышеуказанной суммы земельного налога и пени, подлежащих уплате ответчиком, при этом налоговым органом 234 руб. из этой суммы неправомерно зачтено в счет уплаты земельного налога за 2017г., который решением суда от 09.01.2020 признан погашенным, и 529 руб. – в счет погашения задолженности за 2016г. (за пределами срока взыскания, кроме того, решением Большереченского районного суда Омской области от 29.05.2019г. по делу №2а-219/2019 в удовлетворении иска МИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016г.г. и пени было отказано) суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за указанный период.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 9539 рублей и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 рублей 24 копейки отказать.

Производство по делу в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2017г. в размере 10883 руб. прекращено на основании ст.194 ч.1 п.2 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В.Страшко

Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2020 года.