Решение № 2А-627/2020 2А-627/2020~М-5255/2019 М-5255/2019 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-627/2020

Дело № 2а-627/2020

55RS0003-01-2019-006535-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Васьковой А.Ю.,

с участием помощника судьи Лямкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 02 июля 2020 года по адресу: г. Омск, ул. Труда, 29А административное дело № 2а-627/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Свои требования мотивировала тем, что в силу ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем должна своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в бюджет. 18.04.2017 налогоплательщиком в налоговый органа представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 1 571,00 рублей. Налогоплательщиком получен доход за 2016 год в размере 16 307,92 рублей, за 2017 год - в размере 4 488,44 рублей. Код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговым агентом - ООО «ТРАСТ» в инспекцию представлена справка о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ от 11.02.2018 № 41058 за 2017 год, согласно которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составила 16 307,92 рублей, за 2016 год, согласно которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составила 4 488,44 рублей. Через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 63970706 от 21.08.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом со сроком исполнения не позднее 03.12.2018 за 2016 год на сумму 5 709,00 рублей (16 307,92 (сумма дохода)*35%), за 2017 год на сумму 1 507,00 рублей (4 488,44 (сумма дохода)*35%). На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены: требование № 764104 от 07.12.2018 со сроком исполнения не позднее 27.12.2018 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на сумму 1 570,00 рублей, за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на сумму 5 709,00 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 183,00 рублей за период с 01.09.2017 по 30.11.2018; требование № 736090 от 05.09.2017 со сроком исполнения не позднее 17.10.2017 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год по сроку уплаты не позднее 17.07.2017 на сумму 1 571,00 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 21,21 рублей за период с 18.07.2017 по 31.08.2017. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом, а также электронному журналу требований об уплате, остаток задолженности, по состоянию на дату составления настоящего заявления, числящейся за налогоплательщиком, включенный: в требование № 764104 от 07.12.2018, составил - задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на сумму 1 570,00 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год на сумму 5 709,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 183,00 рублей за период с 01.09.2017 по 30.11.2018; в требование № 736090 от 05.09.2017 - задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год на сумму 1 571,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 21,21 рублей за период с 18.07.2017 по 31.08.2017. Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, включенной в требование об уплате от 07.12.2018 № 764104 со сроком исполнения до 27.12.2018, № 736060 от 05.09.2017 со сроком исполнения до 17.10.2017. 14.06.2019 мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ по делу № 2а-1590/2019, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 8 850,00 рублей и пени на сумму 204,21 рублей. Согласно определению мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 28.06.2019 судебный приказ по делу № 2а-1590/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по налогу на доходы физических лиц отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного приказа, налоговому органу разъяснено право обратиться требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке шлавы 32 КАС РФ. В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена.

С учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 7 286,28 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год на сумму 1 570,00 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год на сумму 5 709,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 7,28 рублей за период с 04.12.2018 по 07.12.2018 на недоимку в размере 7 279,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ранее, будучи в судебном заседании, представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области по доверенности ФИО2 просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что решением суда от 04.08.2014 с нее была взыскана задолженность по кредитному договору. ООО «ТРАСТ» выкупило ее долг у банка, при этом замена взыскателя произведена только в 2018 году. Задолженность с нее была взыскана в фиксированном размере. Фактически снижения процентов по кредитному договору не производилось, просила в удовлетворении административного иска налоговому органу отказать в полном объеме.

Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений пунктов 1, 2 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам пп. 1 и 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с абзацами 3 и 5 подпункта 1 пункта 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Как следует из положений п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п/п 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Из пункта 7 ст. 228 НК РФ следует, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обществом с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» представлена справка о доходах физического лица за 2016 год № 30520 от 21.02.2017 формы 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 за период с октября по декабрь 2016 года получен доход в размере 4 488,44 рублей и начислен налог на указанные доходы по ставке 35% в размере 1 570 рублей, не удержанный налоговым агентом (л.д. 83).

Кроме того, ООО «ТРАСТ» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2017 год № 41058 от 11.02.2018 формы 2-НДФЛ, в соответствии с которой ФИО1 за период с января по декабрь 2017 года получен доход в размере 16 307,92 рублей в связи с чем исчислен налог на указанные доходы по ставке 35% в размере 5 709,00 рублей, не удержанный налоговым агентом (л.д. 84).

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 63970706 от 21.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на доходы физического лица в размере 7 279,00 рублей, в том числе за 2016 год - 1570,00 рублей, за 2017 год - 5 709,00 рублей (л.д. 39).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 направлено требование № 764104, по состоянию на 07.12.2018, об уплате в срок до 27.12.2018 налога на доходы физических лиц в размере 7 279,00 рублей, пени в размере 183,00 рублей на недоимку по налогу на доходы физических лиц (л.д. 41).

Поскольку требование от 07.12.2018№ 764104 налогоплательщиком исполнено не было, 10.06.2019 Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске 14.06.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 28.06.2019 отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Данное обстоятельство послужило поводом для обращения налогового органа 25.12.2019 в Ленинский районный суд города Омска с настоящим исковым заявлением.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает следующее.

Как усматривается из материалов дела, 18.07.2012 между ОАО «БИНБАНК» и ФИО1 заключен кредитный договор № на сумму 300 000 рублей, сроком на 60 месяцев под 24% годовых (л.д. 107-110).

Заочным решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 14.08.2014 по делу № 2-5624/2014 с ФИО1 в пользу ОАО «БИНБАНК» досрочно взыскана задолженность по кредитному договору № от 18.07.2012, по состоянию на 11.06.2014 в размере 308 973,07 рублей, в том числе просроченный основной долг - 268 044,15 рублей, просроченные проценты - 40 928,92 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 289,73 рублей (л.д. 76-77).

Как следует из данного судебного решения, 25.02.2014 банком ответчику направлялось требование об исполнении обязательств по возврату кредита в течение 30 дней, которое исполнено не было.

Согласно решению судом досрочно взыскана с ответчика указанная задолженность по кредитному договору.

15.01.2015 судебным приставом-исполнителем Черлакского районного отдела судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 11255/15/55038-ИП в отношении ФИО1 в пользу ОАО «БИНБАНК», с предметом исполнения: задолженность по кредитным платежам в размере 315 262 рублей (л.д. 79).

26.02.2016 исполнительное производство № 11255/15/55038-ИП окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 80).

29.06.2016 между ПАО «БИНБАНК» (Цедент) и ООО «ТРАСТ» (Цессионарий) заключен договор уступки прав требования по кредитным договорам <***>, согласно которому общий объем уступаемых обществу с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» прав требования к ФИО1 по кредитному договору № OMS 01367 П/К от 18.07.2012 составил 308 973,07 рублей, в том числе, основной долг - 268 044,15 рублей, просроченные проценты - 40 928,92 рублей (л.д. 118-126).

Таким образом, банком обществу с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» передана взысканная судом задолженность ФИО1 в связи с неисполнением условий кредитного договора № OMS 01367 П/К от 18.07.2012.

Из материалов дела также следует, что 14.06.2018 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области ООО «ТРАСТ» выдан судебный приказ по делу № 2-1534/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору № от 18.07.2012 в размере 308 973,07 рублей, расходов по оплате государственной пошлины в размере 3 144,87 рублей (л.д. 85).

Однако, 02.07.2018 указанный судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 86).

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 12.09.2018 произведена замена взыскателя ПАО «БИНБАНК» на ООО «ТРАСТ» по делу № 2-5624/2014 (л.д. 87-88).

14.12.2018 судебным приставом-исполнителем Черлакского районного отдела судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 15796/18/55038-ИП в отношении ФИО1 в пользу ООО «ТРАСТ», содержащее предмет исполнения: задолженность по кредитным платежам в размере 315 262,80 рублей (л.д. 89).

Из материалов дела усматривается, что направление ООО «ТРАСТ» в налоговый орган справок 2-НДФЛ о доходах ФИО1 за 2016-2017 гг. обусловлено возникновением у ФИО1 доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по кредитному договору № от 18.07.2012 ввиду уменьшения ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке процентной ставки за пользование кредитом.

В то же время, исходя из буквального толкования п. 7.1 Общих условий предоставления и обслуживания потребительского кредита и текущего счета в ОАО «Бинбанк», изменения размера процентов по кредиту, могут вноситься только по письменному соглашению заемщика и банка (л.д. 146).

Оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные в материалы дела доказательства, установленные по делу обстоятельства, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований, поскольку материалами дела достоверно не подтверждается извлечение ФИО1 доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами по договору № от 18.07.2012, отраженных в представленных справках 2-НДФЛ за 2016-2017 годы.

С учетом изложенного, суд считает возможным в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7 286,28 рублей, в том числе: задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2016 год, в размере 1 570,00 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 5 709,00 рублей, пени в размере 7,28 рублей на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2016 - 2017 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2020