Решение № 2А-221/2020 2А-221/2020~9-160/2020 9-160/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-221/2020

Дело № 2а-221/2020

УИД 41RS0003-01-2020-000245-87


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2020 года

г. Вилючинск Камчатского края

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Скурту Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Ершовой К.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3192 руб., земельному налогу в размере 293798 руб., пени по земельному налогу в размере 927 руб. 91 коп., а всего – 297917 руб. 91 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, в собственности у которого имеются: земельный участок с кадастровым номером: № (Елизовский район); иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами: № (684034, <адрес>); № (684034, <адрес>); № (684034, <адрес>); № (684034, <адрес>); № (684034, <адрес>); № (684034, <адрес>); № (684034, <адрес>); жилой дом с кадастровым номером № (684034, <адрес>); гараж с кадастровым номером № (684034, <адрес>). В связи с чем, на основании ст. 31 НК РФ ему был начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 296990 руб. Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, и в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пеней, составивших 927 руб. 91 коп. Вынесенные 31 августа 2017 года и 20 июня 2018 года на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 25 Вилючинского судебного района Камчатского края судебные приказы отменены по заявлению ФИО1 04 октября 2019 года и 09 октября 2019 года соответственно. На дату подачи искового заявления задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не погашена.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, для участия в рассмотрении дела своего представителя не направил, согласно телефонограмме представитель административного истца ФИО2 просил судебное заседание провести без участия представителя Инспекции, требования административного искового заявления поддержал в полном объеме, указал, что задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался в установленном законом порядке заблаговременно и надлежащим образом по адресу фактического проживания, указанному им при подаче заявления об отмене судебного приказа, которое соответствует адресу постоянной регистрации, для участия в рассмотрении дела не явился, от получения судебного извещения уклонился, что подтверждается сведениями с сайта «Почта России», с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Уважительные причины отсутствия в судебном заседании административного ответчика не установлены.

Поскольку неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не являлась препятствием к рассмотрению административного дела по существу, при этом, суд не признал их явку обязательной, дело было рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела № 2а-221/2020, а также материалы гражданских дел № 2а-586/17 и № 2а-3243/2018, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ)

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Размер налоговых ставок определен п. 1 ст. 394 НК РФ в зависимости от категории земель.

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Елизовского муниципального района земельный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Решением Думы Елизовского муниципального района Камчатского края от 26 ноября 2014 года № 627 «О принятии нормативного правового акта «О земельном налоге на межселенных территориях Елизовского муниципального района».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп.1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 ст. 48 того же Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Судом установлено и не оспорено стороной ответчика, что на имя ФИО1 с 19 августа 2011 года зарегистрированы объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером № (Елизовский район); здание трансформаторной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание насосной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание склада с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание павильона-раздевалки с бассейном с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание проходной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание пожарного депо с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание насосной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); нежилое здание с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание гаража с кадастровым номером № (684034, <адрес>).

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст. ст. 388, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, в том числе за налоговые периоды 2015-2017 годы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены уведомления № 136872750 от 25 августа 2016 года на уплату земельного налога в срок до 1 декабря 2016 года в сумме 146899 руб., за налоговый период 2015 год; № 39313988 от 05 августа 2017 года на уплату земельного налога в сумме 146899 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 3192 руб. в срок до 1 декабря 2017 года за налоговый период 2016 год, что соответствует п. 2 ст. 52 НК РФ (л.д. 27-28,30).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок административному ответчику направлены требования № 21458 об уплате налога, пени по состоянию на 16 декабря 2016 года, в срок до 20 февраля 2017 года, и № 18141 об уплате налога, пени по состоянию на 08 декабря 2017 года, в срок до 26 января 2018 года (л.д. 23,25).

Поскольку налог, пени уплачены не были, 31 августа 2017 года мировым судьей судебного участка № 25 Вилючинского судебного района Камчатского края на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю, поданному 04 июля 2017 года, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2015 год на общую сумму 147584 руб. 53 коп., в том числе: земельный налог в размере 146899 руб.; пени в размере 685 руб. 53 коп., который был отменен определением мирового судьи от 04 октября 2019 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 1-3,15-16,18,21,23-24 дело № 2а-586/2017).

20 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № 25 Вилючинского судебного района Камчатского края на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю, поданному 15 июня 2018 года, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2016 год на общую сумму 150333 руб. 38 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 3192 руб.; земельный налог в размере 146899 руб.; пени в размере 242 руб. 38 коп., который был отменен определением мирового судьи от 09 октября 2019 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 1-3,17,23,25-26 дело № 2а-3243/2018).

Поскольку требования об уплате налога в установленный срок административным ответчиком не исполнены, налоговый орган 30 марта 2020 года обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

Учитывая, что ФИО1, являясь собственником объектов недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером № (Елизовский район); здание трансформаторной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание насосной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание склада с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание павильона-раздевалки с бассейном с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание проходной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание пожарного депо с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание насосной с кадастровым номером № (684034, <адрес>); нежилое здание с кадастровым номером № (684034, <адрес>); здание гаража с кадастровым номером № (684034, <адрес>), обязан был уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года, однако свою обязанность не исполнил, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца.

Представленный административным истцом расчет пени начисленной за период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года (14 дней) и с 02 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года (6 дней) произведен административным истцом в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством, ответчиком не оспорен, оснований не согласиться с ним у суда не имеется.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3192 руб., земельному налогу в размере 293798 руб., пени по земельному налогу, исчисленные за период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года (14 дней) и с 02 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года (6 дней) в размере 927 руб. 91 коп., а всего – 297917 руб. 91 коп..

Согласно п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, государственная пошлина, на основании ст. 111 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из цены иска в размере 297917 руб. 91 коп., подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в размере 6179 руб. 18 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Камчатский край, г. Вилючинск, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 3192 руб., земельному налогу за налоговый период 2015-2016 годов в размере 293798 руб., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 и с 02 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 927 руб. 91 коп., а всего – 297917 руб. 91 коп.

Взысканные средства перечислить в соответствии с указанным по каждому платежу коду бюджетной классификации (КБК 18210601030101000110 – налог на имущество физических лиц - 3192 руб.; КБК 18210606043051000110 – земельный налог – 293798 руб.; КБК – 18210606043052100110 – пеня по земельному налогу – 927 руб. 91 коп.) по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Камчатскому краю;

БИК 043002001;

№ счета: 40101810905070010003;

получатель: ИНН <***>;

наименование получателя: УФК по Камчатскому краю (Межрайонная ИФНС №3 по Камчатскому краю);

ОКТМО 30607101

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6179 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 05 июня 2020 года.

Судья

Скурту Е.Г.