Решение № 2А-960/2020 2А-960/2020~М-973/2020 М-973/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-960/2020

УИД № 60RS0002-01-2020-002010-93

№ 2а-960/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Великие Луки 17 ноября 2020 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Шлапаковой Г.В.

при секретаре Петровой Н.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 642 руб. 22 коп, пени в размере 79 руб. 92 коп; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 141 руб. 29 коп, пени в размере 15 руб. 71 коп (в доход федерального бюджета РФ); по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1583 руб., пени в размере 1882 руб. 04 коп (в доход регионального бюджета РФ), на общую сумму 4344 руб. 18 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 ноября 2009 года по 9 января 2018 года, что подтверждается выпиской ЕГРИП. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как указано в п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Статьей 346.18 НК РФ установлено – в случае, если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка налога 15%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальным предпринимателем в срок до 31 декабря текущего календарного года налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. Сумма недоимки составляет 783 руб. 51 коп, в том числе: 642 руб. 22 коп – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии; 141 руб. 29 коп – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии. За несвоевременную оплату страховых взносов, были начислены пени в размере 95 руб. 63 коп: 79 руб. 92 коп – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии; 15 руб. 71 коп – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии.

ФИО1 20.01.2018 была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате за 1 квартал 2018 года, составила 1583 руб., срок уплаты налога – 25.04.2018 года, сумма налога не оплачена.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанные суммы задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и ЕНВД.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате и времени рассмотрения административного дела в предварительное судебное заседание не явился.

Изучив и оценив письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд находит административные исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится им самостоятельно в соответствии со ст.430 названного Кодекса.

Исходя из п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и подтверждается письменными материалами дела, административный ответчик ФИО1 с 30 ноября 2009 года по 9 января 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако административный ответчик не уплатил вышеуказанные страховые взносы за 2018 год.

Судом установлено, что согласно расчетам административного истца, сумма исчисленной налоговым органом ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет 642 руб. 22 коп, пени в размере 79 руб. 92 коп; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет 141 руб. 29 коп, пени в размере 15 руб. 71 коп (в доход федерального бюджета РФ).

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № 2130 от 1 февраля 2018 года об уплате страховых взносов в установленный срок (до 21 февраля 2018 года). Однако административным ответчиком вышеуказанное требование не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 2,3 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из искового заявления, административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года 20 января 2018 года. Согласно данной декларации в бюджет подлежало уплате за 1 квартал 2018 года 1583 руб. по сроку уплаты 25 апреля 2018 года.

Однако исчисленная сумма налога по указанной декларации административным ответчиком в установленные сроки не уплачена. В связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 5542 от 07 мая 2018 года в срок до 28 мая 2018 года. Административным ответчиком вышеуказанное требование не исполнено.

Таким образом, до настоящего времени сумма недоимки по страховым взносам и пени, а также по единому налогу на вмененный доход административным ответчиком не уплачены.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Инспекция должна была обратиться в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным страховым взносам не позднее 21 августа 2018 года, а по взысканию недоимки по налогу не позднее 28 ноября 2018 года, однако с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд только в сентябре 2020 года.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения с иском в суд, однако из материалов дела не усматривается наличие каких-либо уважительных причин для восстановления пропущенного срока, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд без уважительной причины, в связи с чем, принимает решение об отказе в удовлетворении иска именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Руководствуясь ст.ст.138, 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Псковской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 642 (Шестьсот сорок два) рубля 22 копейки и пени в размере 79 (Семьдесят девять) рублей 92 копейки (в доход федерального бюджета РФ);

задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 141 (Сто сорок один) рубль 29 копеек и пени в размере 15 (Пятнадцать) рублей 71 копейка (в доход федерального бюджета РФ);

задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1583 (Одна тысяча пятьсот восемьдесят три) рубля и пени в размере 1882 (Одна тысяча восемьсот восемьдесят два) рубля 04 копейки,

а всего на общую сумму 4344 (Четыре тысячи триста сорок четыре) рубля 18 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательном виде.

Судья Г.В. Шлапакова

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2020 года

Судья Г.В. Шлапакова