Решение № 2А-2457/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-2457/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-2457/2025

(43RS0002-01-2025-000777-29)

резолютивная часть решения объявлена

18 августа 2025 года

мотивированное решение изготовлено

01 сентября 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц – 24.04.2020 получил в наследство долю в квартире по адресу: <адрес>, от продажи которой в 2021 году получил доход в сумме 478 125 руб. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 37 781 руб. сроком уплаты до 15.07.2022. Решением № от 17.11.2022 ответчику начислены: НДФЛ в сумме 37 781 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 889 руб., штраф по п. 4 ст. 112 НК РФ в сумме 2 361,25 руб. Задолженность по НДФЛ за 2021 год частично погашена, остаток составляет 34 494,52 руб.

Также на имя административного ответчика зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации 14.05.2021, в связи с чем исчислен налог: за 2021 год в сумме 121 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление № от 01.09.2022), налог погашен частично, остаток – 80,71 руб.; за 2022 год в сумме 125 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 15.07.2023 №), налог не уплачен до настоящего времени.

Поскольку на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.номер №, дата регистрации 01.06.2012, дата снятия с регистрации 17.11.2021, в 2022 году административному ответчику начислен налог в сумме 1 210 руб. за 2019-2021 год сроком уплаты 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, налог частично погашен, остаток составляет – 807,29 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 № об уплате налогов, пени, штрафов сроком уплаты до 28.11.2023, требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов начислены пени в размере 6 282,53 руб.: с 15.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 654,18 руб., с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 4 628,35 руб.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 46 040,30 руб., в том числе: 35 507,52 руб. – налог, 4 250,25 руб. – штраф, 6 282,53 руб. – пени.

Определением суда от 07.04.2025 принят отказ УФНС России по Кировской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания земельного налога за 2021 год в сумме 38,00 руб. и пени в размере 2,61 руб.

Определением суда от 12.05.2025 административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 125,00 руб. и исчисленной на него пени в размере 4,33 руб. оставлено без рассмотрения.

Решением суда от 12.05.2025 административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворено; постановлено взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 45 870,36 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 34 494,52 руб., земельный налог за 2021 год в размере 42,71 руб., транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 807,29 руб., штрафы в размере 4 250,25 руб., пени в размере 6 275,59 руб.

Апелляционным определением Кировского областного суда от 17.07.2025 определение от 12.05.2025 отменено, административное дело направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова для рассмотрения по существу.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 при рассмотрении дела возражал против удовлетворения административных требований, ссылаясь на необоснованность начисления земельного налога и начисления на него пени.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 80/2а-911/2024, приходит к следующему.

В соответствии с пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1) и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп.4).

Физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 2).

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4).

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области на имя административного ответчика зарегистрирована ? доли земельного участка, площадью 2 672 кв.м, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 14.05.2021, в связи с чем административному ответчику с учетом федеральной льготы, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 кв.м одного земельного участка, установленных для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, исчислен земельный налог:

– за 2021 год в сумме 121 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, налог погашен частично, остаток – 80,71 руб.;

– за 2022 год в сумме 125 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 №, налог не уплачен до настоящего времени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета, сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее – неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате указанных выше налогов и сборов налоговым органом исчислены пени на земельный налог за 2022 год в размере 4,33 руб.

В адрес ФИО1 выставлено требование по состоянию на 08 июля 2023 года № об уплате НДФЛ в размере 37 781,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 80,71 руб., транспортного налога в сумме 807,29 руб., штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 889 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 361,25 руб., пени в размере 3 471,77 руб. Установлен срок уплаты до 28 ноября 2023 года, требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением требования налоговым органом 29.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании №, в размере 49 958,65 руб.

Сведений об исполнении решения не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 62 Октябрьского судебного района г. Кирова, замещающего мирового судью судебного участка № 80 того же судебного района, вынесен судебный приказ № 80/2а-911/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 50 124,17 руб., в том числе: земельный налог в размере 205,71 руб. за 2021 – 2022 руб., НДФЛ в размере 37 781 руб. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 4 250,25 руб. за 2021 год, пени в размере 7 079,92 руб., транспортный налог в размере 807,29 руб. за 2019 – 2021 годы.

Судебный приказ отменен 21.11.2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для предъявления 19.02.2025 указанного административного иска.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в суд в административном исковом порядке с требованиями о взыскании налоговой задолженности, которая ответчиком не погашена.

Доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты налогов в порядке пп. 10 – 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ являются несостоятельными в силу следующего.

Статьей 407 НК РФ установлено, что с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков – физических лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ): пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп. 10) и физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (пп. 10.1).

В соответствии с п. 1 ст. 407 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, в рамках рассматриваемого административного спора не имеется объектов налогообложения, на которые распространяются льготы, установленные ст. 407 НК РФ.

Размер, предъявленной ко взысканию недоимки, исчислен налоговым органом вы соответствии с действующим законодательством; представленные административным органом в обоснование размера недоимки расчеты судом проверены и признаны обоснованными и верными.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 125,00 руб. и исчисленную на него пени в размере 4,33 руб. законными и обоснованными, в связи с чем с ФИО1 за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в общей сумме 129,33 руб.

Государственная пошлина взыскана решением суда от 12.05.2025.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 125,00 руб. и исчисленную на него пени в размере 4,33 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья