Решение № 2А-39/2019 2А-39/2019(2А-6209/2018;)~М-5853/2018 2А-6209/2018 М-5853/2018 от 26 марта 2019 г. по делу № 2А-39/2019

Дело № 2а-39/19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Куриленко Р.В.

при секретаре Климовой Т.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкар

27 марта 2019 года гражданское дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сыктывкару к ФИО3 ФИО8 о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России по г. Сыктывкару обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности в сумме 6 916 711,48руб., в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, начиная с 01.01.2011) в размере 4 551 499руб. (2013-2015), пени в размере 1 570 988,11руб. (2013-2015), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 227574,95руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 410354руб. (2013), пени в размере 135777,72руб. (2015-2017), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20517,70руб.

В судебном заседании представитель административного истца на требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласилась, по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичная обязанность предусмотрена и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее УСН) и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В силу ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Судом установлено, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ** ** **, состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Сыктывкару с ** ** **, на основании заявления от ** ** ** применяла упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения – доходы.

В отношении ФИО3 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам проверки установлено, что ФИО3 занижена налоговая база по УСН за 2013-2015 гг. на 75 858 320руб., в том числе за 2013 – 328560руб., за 2014 – 1 980 709руб., за 2015 – 2 242 230руб.

Данное нарушение привело к неуплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в сумме 4 551 499руб., в том числе за 2013 – 328560руб., за 2014 – 1 980 709руб., за 2015 – 2 242 230руб.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 2).

На основании ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В ходе проверки, также установлено, что в 2013 ФИО3 получила в дар земельные участки от физических лиц.

На основании п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Как следует из материалов проверки, установлено, что земельные участки подарены не членами семьи, не близкими родственниками, в связи, с чем полученный ФИО3 доход в натуральной форме подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО3 в нарушении указанных положений, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена, сумма налога с полученного в порядке дарения дохода не исчислена и в бюджет не уплачена.

Поскольку налогоплательщиком в налоговый орган не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013, инспекцией для определения сумм доходов был применен расчетный метод.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2013 с дохода, получаемого одаряемым в виде экономической выгоды, определена налоговым органом исходя из рыночной стоимости участков и составила 3 156 570руб. Неуплата налога на доходы физических лиц за 2013 составила 410354руб.

Решением ИФНС России по г. Сыктывкару ... от ** ** ** ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены налоги, пени по состоянию на 29.12.2017: недоимка по налогу в размере 4 961 853руб., пени в размере 1 706 765,83руб., штраф в размере 248092,65руб.

Решением Управления ФНС России по Республике Коми ... от ** ** ** решение ИФНС России по г. Сыктывкару ... от ** ** ** оставлено без изменения.

Решением Сыктывкарского городского суда от ** ** ** в требованиях ФИО3 к ИФНС России по г. Сыктывкару о признании незаконным решения ... от ** ** ** и его отмене, отказано.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Коми от 18.02.2019 решение Сыктывкарского городского суда от 15.06.2018 оставлено без изменения.

О необходимости уплаты задолженности по налогу, пени, штрафа в адрес ФИО3 направлено требование ... от ** ** **, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной корреспонденции.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику недоимки, пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по г. Сыктывкару к ФИО3 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО9, ** ** ** в доход бюджета задолженность в общем размере 6 916 711,48руб., в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, начиная с 01.01.2011) в размере 4 551 499руб. (2013-2015), пени в размере 1 570 988,11руб. (2013-2015), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 227574,95руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 410354руб. (2013), пени в размере 135777,72руб. (2015-2017), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20517,70руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий Р.В. Куриленко

...

...