Решение № 2А-539/2025 2А-539/2025~М-404/2025 М-404/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-539/2025

Дело 2а-539/2025 УИД34RS0№-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес>

в составе: председательствующего судьи Болотниковой И.П.,

при секретаре судебного заседания Арчаковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ФИО1 <адрес> к ФИО2 ФИО7 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, пени.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 <адрес>, в качестве плательщика земельного и транспортного налогов. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления плательщику требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. Задолженность ФИО4 до настоящего времени в полном объёме не погасила.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счёт имущества физического лица задолженность в размере 14 953 рубля 59 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год по сроку платы до ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку платы до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 230 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 623 рубля 59 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. Поступило письменное возражение на исковое заявление, в котором выражает несогласие с заявленными требованиями, задолженности не имеет, обязанность по уплате налога выполнена, платить несуществующую задолженность не обязана, срок исковой давности заведомо прошёл, заявление подано неуполномоченным лицом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Положения аналогично приведённым содержатся в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (абзац 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечёт начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счёта (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по ФИО1 <адрес> в качестве плательщика транспортного и земельного налогов.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётами налогов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из единого налогового счёта ФИО2 следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 330 рублей 00 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляет 14 953 рубля 59 копеек, в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 100 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 года в размере 13 230 рублей 00 копеек; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 623 рубля 59 копеек.

Неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику ранее требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес должника почтой заказным письмом и получено последней ДД.ММ.ГГГГ.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчётами пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, являются арифметически верными.

В требовании об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № (л.д. 12-13).

Суд отклоняет доводы ответчика ФИО2 об отсутствии у неё задолженности и о пропуске срока исковой давности по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указывалось выше, административным истцом было сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Поскольку задолженность ФИО2 не погашена, Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 <адрес> в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 в связи с задолженностью по налогам (л.д. 29).

Мировым судьей судебного участка № ФИО1 судебного района ФИО1 <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 <адрес> задолженности по налогам и пени (л.д. 32-33).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № ФИО1 судебного района ФИО1 <адрес> данный судебный приказ был отменён по поступившим возражениям должника относительного его исполнения (л.д. 34-35).

Представленные ФИО2 в счёт возражений по заявленным требованиям письменные доказательства оплаты задолженности по налогам (сведения ОСФР по ФИО1 <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ПАО «Сбербанк»), свидетельствуют об уплате последней задолженности:

- по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 000 рублей. Причина: штраф иного органа;

- взыскание по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Причина: взыскание налоговой задолженности по поручению ФНС России в размере 158 рублей 74 копейки;

- по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 479 рублей 62 копейки. Причина: взыскание налогов и сборов, включая пени;

- по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 269 рублей 59 копеек. Причина: госпошлина, присуждена судом;

- по исполнительному производству №-ИП (18381372898553) от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 рублей 00 копеек. Причина: штраф ГИБДД;

- по исполнительному производству №-ИП (18051102125577) от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 924 рубля 81 копейка. Причина: взыскание налогов и сборов, включая пени;

- по исполнительному производству №-ИП (18051101605733) от ДД.ММ.ГГГГ в размере 648 рублей 41 копейка. Причина: госпошлина, присуждённая судом;

- по исполнительному производству №-ИП (18051096685011) от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 411 рублей 84 копейки. Причина: взыскание налогов и сборов, включая пени;

- по исполнительному производству №-ИП (18051094569927) от ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 20 копеек. Причина: госпошлина, присуждённая судом;

- по исполнительному производству №-ИП (18051089868571) от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 154 рубля 24 копейки. Причина: взыскание налогов и сборов, включая пени;

- по исполнительному производству №-ИП (18051089298123) от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 987 рублей 21 копейка. Причина: взыскание налогов и сборов, включая пени (л.д. 41-47, 48-53).

Из сообщения ФИО1 РОСП ГУФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на исполнение отделения не поступал и не находится исполнительный документ по делу №а-6-761/2025 в отношении должника ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу взыскателя МИФНС России по <адрес>.

Таким образом, доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности по земельному и транспортному налогу, а также пени в заявленном размере 14 953 рубля 59 копеек ответчиком ФИО2 не представлено и в материалах дела не содержится.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогам и пени ФИО2 в установленный срок в полном объёме не оплатила, доказательств обратного суду не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем последним было подано вначале заявление о вынесении судебного приказа, а затем предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, возможность принудительного взыскания с ФИО2 спорной задолженности по налогам и пени не утрачена.

Ссылки в возражениях на то, что административное исковое заявление подписано неуполномоченным лицом, судом признаются несостоятельны.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 названного Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

Настоящее административное исковое заявление подписано начальником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5, являющейся руководителем контрольного органа, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д.22-23).

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Разрешая заявленные требования, суд, исследовав и оценив доказательства, в их совокупности по правилам статей 59, 64, 70, 84, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая вышеперечисленные нормы права, исходя из того, что ФИО2 обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, доказательств соответствующих принципам относимости и допустимости обратному ответчиком не представлено и судом не добыто, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> образовавшейся суммы задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ФИО1 <адрес> к ФИО2 ФИО7 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> – Мартан Чеченская республика, документированной паспортом гражданина Российской Федерации серии 18 05 № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным ФИО1 <адрес>, к.п. 342-014, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС № по ФИО1 <адрес> за счёт имущества физического лица задолженность в размере 14 953 (четырнадцать тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля 59 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год по сроку платы до ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку платы до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 230 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 623 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> – Мартан Чеченская республика, документированной паспортом гражданина Российской Федерации серии 18 05 № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным ФИО1 <адрес>, к.п. 342-014, ИНН <***>, в пользу бюджета муниципального образования – ФИО1 муниципального района ФИО1 <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ФИО1 областной суд в течение одного месяца через ФИО1 районный суд ФИО1 <адрес>.

Судья: И.П. Болотникова