Решение № 2А-936/2020 2А-936/2020~М-764/2020 М-764/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-936/2020

Дело № 2а-936/2020

УИД 18RS 009-01-2020-001116-59


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 июля 2020 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени по транспортному налогу в размере 321,72 руб., пени по налогу на имущество в размере 11 292,10 руб., пени по земельному налогу в размере 138,44 руб., указывая следующее.

Административным истцом произведено исчисление транспортного налога ФИО1 за 2015 год в размере 1 959 руб., который уплачен не был.

Решением суда №*** с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 082 руб., которая не погашена.

На указанные недоимки административным истцом начислены пени:

на недоимку в размере 1 959 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 116,60 руб. (за взысканием недоимки Инспекция в суд не обращалась);

на недоимку в размере 4 082 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 205,12 руб.

Административным истцом произведено исчисление налога на имущество ФИО1 за 2015 год в размере 60 156 руб., за 2016 год в размере 67 181 руб., который уплачен не был.

Решением суда №*** с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 73 899 руб., которая не погашена.

На указанные недоимки административным истцом начислены пени:

на недоимку в размере 60 156 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 3 580,26 руб. (за взысканием недоимки Инспекция в суд не обращалась);

на недоимку в размере 67 181 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 3 998,38 руб. (за взысканием недоимки Инспекция в суд не обращалась);

на недоимку в размере 73 899 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 3 713,42 руб.

Административным истцом произведено исчисление земельного налога ФИО1 за 2012 год в размере 877,52 руб., за 2015 год в размере 419 руб., за 2016 год в размере 419 руб., за 2017 год в размере 878 руб., который уплачен не был.

Недоимка за 2015-2017 гг. взыскана решением суда №***.

На указанные недоимки административным истцом начислены пени:

на недоимку в размере 877,52 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 52,23 руб. (за взысканием недоимки Инспекция в суд не обращалась);

на недоимку в размере 419 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 21,05 руб.;

на недоимку в размере 419 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 21,05 руб.;

на недоимку в размере 878 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 44,12 руб.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование №*** на <дата> об уплате налога пени в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** от 03.12.2019 г., который был отменен определением Мирового судьи судебного участка № 3 г.ФИО2 13.01.2020 г. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС № 3 по Удмуртской Республике 20.01.2020г.

Стороны, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Административным ответчиком в суд представлены письменные возражения на административный иск, в которых указано на несогласие с заявленными требованиями, поскольку в периоды, указанные в исковом заявлении, ФИО1 оплачивалась задолженность по налогам и сборам. Налоговым органом пропущен срок исковой давности взыскания обязательных платежей и санкций за 2015 и 2016 годы. Взыскиваемые пени за 2017 год уже были взысканы по решению Воткинского районного суда УР от <дата>, на что в исковом заявлении административный истец делает ссылку, но, тем не менее, из расчета взыскиваемых сумм по данному административному иску, не вычитает.

В соответствии с определением суда от <дата>, вынесенным на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Указанные разъяснения в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального конституционного закона от 04.06.2014 г. № 8-ФКЗ сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда РФ.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Определением суда от <дата> на административного истца возложена обязанность, предоставить доказательства того, что не утрачена возможность взыскания недоимки по налогу, на которую начислены требуемые к взысканию пени.

Такие доказательства в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 959 руб., недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 60 156 руб., за 2016 г. в размере 67 181 руб., недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 877,52 руб. не представлены.

Кроме того, согласно правовой позиции отраженной в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г., судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1-2 ст. 70, ст.ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в п. 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Административному ответчику по указанным налогам направлялись уведомления об их уплате:

от <дата> №*** об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 959 руб. (на автомобили <***>, регистрационный номер №***, <***>, регистрационный номер №***, <***>, регистрационный номер №***, <***>, регистрационный номер №***), земельного налога за 2015 год в размере 878 руб. (в отношении земельного участка по адресу: УР, <*****> «а», с кадастровым №***), налога на имущество за 2015 год в размере 60 156 руб. (в отношении зданий, строений, сооружений по адресу: УР, <*****>, УР, <*****>) в срок до <дата>;

от <дата> №*** об уплате земельного налога за 2012 в размере 877,52 (в отношении земельного участка по адресу: УР, <*****>) в срок до <дата>;

от <дата> №*** об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3 538 руб. (на автомобили <***>, земельного налога за 2016 год в размере 878 руб. (в отношении земельного участка по адресу: УР, <*****>, Тольенское с/мо), налога на имущество за 2016 год в размере 67 221 руб. (в отношении зданий, строений, сооружений по адресу: УР, <*****>, УР, <*****>, комнаты по адресу: <*****>), за 2015 год в размере 10 руб. (в отношении комнаты по адресу: <*****>) в срок до <дата>;

от <дата> №*** об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 4 082 руб. (на автомобили <***>), земельного налога за 2017 год в размере 878 руб. (в отношении земельного участка по адресу: УР, <*****>), о перерасчете земельного налога за 2015, 2016 гг. на указанный участок – налог уменьшен на 459 руб. за каждый год, об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 73 899 руб. (в отношении зданий, строений, сооружений по адресу: УР, <*****>, УР, <*****>, комнаты по адресу: <*****>) в срок до <дата>.

Согласно п. 1 ст. 70 требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Несмотря на установленные в указанных уведомлениях сроки уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 1 959 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 60 156 руб., за 2016 г. в размере 67 181 руб., земельного налога за 2012 год в размере 877,52 руб., доказательства направления административному ответчику требований об уплате данных налогов, их взыскания суду не представлены.

Кроме того, решением Воткинского районного суда УР от <дата> административному истцу отказано во взыскании земельного налога на земельный участок по адресу: УР, <*****>, за 2012-2014 гг.

Обстоятельства, установленные данным решением суда в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего административного дела.

Учитывая изложенное, основания для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку отсутствуют.

Как следует из представленных суду доказательств недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 082 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 73 899 руб., земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 419 руб., 419 руб., 878 руб. соответственно, взыскана решением Воткинского районного суда от <дата> №***

Поскольку данная недоимка не погашена, на нее в силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ, административным истцом обоснованно начислены пени. Расчет пени проверен судом и является верным.

Доводы о том, что пени, начисленные на недоимку по налогам за 2017 год, взысканы решением Воткинского районного суда УР от <дата> №*** не соответствуют действительности, поскольку данным решением суда взысканы пени по налогам за 2012-2014 гг.

Решением Воткинского районного суда от <дата> №*** пени по указанным налогам за 2017 год взысканы за период с <дата> по <дата>, в том время как в рамках настоящего дела административный истец просит взыскать пени за период с <дата> по <дата>.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня, начисленная за период с <дата> по <дата> на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 205,12 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 3 713,42 руб., земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 86,22 руб.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено требование №*** об уплате пени по транспортному налогу в размере 321,72 руб., налогу на имущество в размере 11 292,10 руб., земельному налогу в размере 138,44 руб. в срок до <дата>.

<дата> административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанных сумм, судебный приказ от <дата> об их взыскании отменен <дата>.

Таким образом, сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом в отношении требуемых к взысканию пени соблюдены.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Воткинск» в соответствии со ст. 114 КАС РФ, а также подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 205,12 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 713,42 руб., пени земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 86,22 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Д.Н. Шкробов