Решение № 2А-4071/2025 2А-4071/2025~М-2356/2025 М-2356/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-4071/2025

72RS0013-01-2025-003671-30

дело № 2а-4071/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 05 июня 2025 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года, земельному налогу с физических лиц за 2022 года, страховым взносам за 2024 год, пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, с 10 марта 2022 года по 02 августа 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности. Однако требование ФИО1 оставлено без исполнения. 17 октября 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-11227/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 08 ноября 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 220,00 руб., земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 134,00 руб., страховым взносам, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 29 274,19 руб., пени ЕНС за период с 10.01.2023 по 17.09.2024 в размере 4 721,51 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени, явка сторон дела не является обязательной. Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч.7 ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст. 396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1, зарегистрирован по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете у административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в собственности у административного ответчика ФИО1 в 2022 году находились: <адрес>

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком земельного налога за принадлежащий ему земельный участок и налога на имущество физических лиц за принадлежащий дом.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 был исчислен: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 220,00 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 134,00 руб. Административному ответчику подготовлено налоговое уведомление №69165905 от 15 августа 2023 года (л.д.5).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет. Налоговое уведомление №69165905 получено налогоплательщиком 11 сентября 2023 года (л.д.6).

Так же материалами дела подтверждается, что с 10 марта 2022 года по 03 августа 2024 года, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» и п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являлась страхователем и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2024 год за период с 01 января 2024 года по 03 августа 2024 года в размере 29 274,19 руб.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2024 по 03.08.2024 срок уплаты налогоплательщику исчислен до 19 августа 2024 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Административному ответчику подготовлено требование №79320 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (л.д. 7).

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (п.п. 4п.п. 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

ФИО1 требование №79320 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года было направлено в электронной форме через личный кабинет. Требование №79320 получено налогоплательщиком 29 июля 2023 года (л.д.7).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени ЕНС, в котором отражена информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 10 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 17 сентября 2024 года. Отрицательного сальдо ЕНС на 10 января 2023 года составило 34 972,48 руб., в том числе сумма пени в размере 8,74 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на 10 января 2023 года образовано из задолженности за 2022 год по страховым взносам на ОПС и ОМС. Далее по состоянию на 17 сентября 2024 года отрицательное сальдо составило 120 774,74 руб., в том числе сумма пени в размере 15 841,12 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 11 119,61 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 4 721,51 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 11 октября 2024 года, то есть в течение 1 года с момента начисления суммы задолженности по состоянию на 1 января 2024 года, судебный приказ был выдан 17 октября 2024 года и отменен 08 ноября 2024 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 28 апреля 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плетельщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени ЕНС не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом по данным налогам не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 220,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 134,00 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плетельщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29 274,19 руб., пени ЕНС за период с 10.01.2023 по 17.09.2024 в размере 4 721,51 руб.

В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 220,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 134,00 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плетельщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29 274,19 руб., пени ЕНС за период с 10.01.2023 по 17.09.2024 в размере 4 721,51 руб., всего в размере 34 349 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова