Решение № 2А-342/2019 2А-342/2019~М-305/2019 М-305/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-342/2019

Дело № 2а-342/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 30 июля 2019 года.

Донецкий городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Черныш Е.С.

При секретаре Кузиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в Донецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 25915,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период с 21.02.2017 по 20.07.2018 в размере 6491,12 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2017 по 20.07.2018 в размере 127,95 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой с 20.01.2018 по 20.07.2018 в размере 1046,38 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 20.01.2018 по 20.07.2018 в размере 205,26 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обладает статусом адвоката на основании решения № 833 от 08.05.2013.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Административный ответчик представила в налоговый орган по месту жительства декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Согласно представленным декларациям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 34516 рублей 00 копеек.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года; следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:.

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Однако, в нарушение указанных норм, уплата соответствующих налоговых платежей от административного ответчика в бюджет не поступила.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 25915,00 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинета и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, ей начислены пени за период с 21.02.2017 по 20.07.2018 в размере 6491,12 руб.

Административный ответчик представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в порядке ст.228 НК РФ.

Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3120 руб.

Однако, обязанность по уплате соответствующего налога административным ответчиком своевременно исполнена не была (фактически оплата налога была произведена 31.01.2019), в связи с чем, начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2017 по 20.07.2018 в размере 127,95 руб.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате страховых взносов.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней в размере 1251,64 коп., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 1046,38 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 205,26 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности составила 33785,71 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов своевременно исполнена не была.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, административному ответчику было направлено требование № 11928 от 20.07.2018 об уплате недоимки в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

06.12.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1581/2018 о взыскании со ФИО1 задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области от 14.12.2018 судебный приказ № 2а-1581/2018 был отменен.

В связи с тем, что обязательство по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области вынуждено обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности со ФИО1

Административному ответчику ФИО1 административным истцом направлено административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пункт 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

ФИО1 обладает статусом адвоката на основании решения № 833 от 08.05.2013.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей ответчика по НДФЛ за 2017 год на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 25915,00 руб.

Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2017 по 20.07.2018 в размере 127,95 руб

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Поскольку налогоплательщик не уплатил платежи по налогу на доходы физических лиц за 2017 года, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц налоговым органом начислены пени за период с 21.02.2017 по 20.07.2018 в размере 6491,12 руб.

Кроме того, административному ответчику за неуплату в установленный срок страховых взносов было произведено начисление пеней в размере 1251,64 коп., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 1046,38 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 205,26 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности составила 33785,71 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с административного ответчика, согласно ст. 333.19 НК РФ, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1213, 57 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ... года рождения, ИНН .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 25915 (двадцать пять тысяч девятьсот пятнадцать) руб. 00 коп. (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 182101102020011000110);

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 20.07.2017 по 20.07.2018 в размере 6491 (шесть тысяч четыреста девяносто один) руб. 12 коп. (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 182101102020011000110);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2017 по 20.07.2018 в размере 127 (сто двадцать семь) руб. 95 коп. (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 182101102020011000110);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за период с 20.01.2018 по 20.07.2018 в размере 1046 (одна тысяча сорок шесть) руб. 38 коп. (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202140061110160).

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 20.01.2018 по 20.07.2018 в размере 205 (двести пять) руб. 26 коп. (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202140061110160) ;

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1213 (одна тысяча двести тринадцать) руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в течение месяца со дня принятия.

Судья: