Решение № 2А-596/2021 2А-596/2021~М-89/2021 М-89/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-596/2021

Дело №2а – 596/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ за ФИО1 в 2016 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению от 10.01.2020 г. №90553098, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. В связи с чем, он был поставлен на налоговый учет как плательщик земельного налога в соответствии с положениями ст. 388 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено требование от 13.06.2020 №42910 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступило. Расчет взыскиваемой суммы налога приведен в вышеуказанном налоговом уведомлении.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В виду неисполнения ответчиком ФИО1 требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №6 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 09.11.2020г., который в последствии был отменен определением суда от 01.12.2020 г. по представленным должником возражениям.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагают.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 89083 руб., пени в размере 1551.53 рублей на общую сумму 90634.53 рублей за 2016 год.

Стороны, административный истец Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Представитель ФИО1, представитель по доверенности ФИО2 направил суду письменные возражения по иску. Согласно которым с заявленными административными исковыми требованиями не согласны, налоговый орган, согласно административному иску просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 90 634, 53 руб, из которых сумма земельного налога составляет 89 083 руб., пеня 1 551,53 руб. Согласно налоговому уведомлению №90553098 от 10.01.2020г., земельный налог выставлен за 2016г., по объекту - земельный участок с кадастровым номером №; адрес: <адрес>; количество месяцев владения 12/12; сумма налога 89 083 руб. Считает указанные исковые требования налогового органа незаконными и необоснованными, поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда по административному иску между ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы и ФИО1, по тому же предмету и по тем же основаниям. Так, ранее 15.01.2020г. решением Кировского районного суда г. Махачкалы по делу №2а-31/2020 в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 116 073,72 руб. было отказано в полном объеме.

В рамках указанного выше административного дела налоговым органом было представлен расчет налога. Так, согласно налоговому уведомлению №30482581 от 06.09.2017г. задолженность ФИО1 по земельному налогу состояла из 27 715 руб. - земельный налог за 2014г.; объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №; адрес: РД, <адрес>; количество месяцев владения 8/12; 89 083 руб. - земельный налог за 2016г.; объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №; адрес: <адрес>; количество месяцев владения 12/12.

Таким образом, считают, что налоговым органом заявлены исковые требования, по которым 15.01.2020г. Кировским районным судом г. Махачкалы было вынесено решение об отказе в их удовлетворении, р том числе по земельному налогу в размере 89 083 руб. за 2016г.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 1 декабря 2008 г. N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации. Таким образом, учитывая, что решением Кировского районного суда г. Махачкалы от 15.01.2020г. было отказано во взыскании основной суммы долга с ФИО1, считают, что требование о взыскании пени в размере 1 551,53 руб. является не законным. Просят прекратить производство по данному административному делу, согласно п.2. ч.1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Согласно материалам дела следует, что ответчик ФИО1, ИНН №, находится на налоговом учете в инспекции ФНС по Ленинскому району г.Махачкалы, является собственником земельного участка, расположенного по адресу<адрес>, кадастровый номер - №, в связи с чем, он был поставлен на налоговый учет как плательщик земельного налога в соответствии с положениями ст. 388 НК РФ.

Согласно налогового уведомления №90553098 от 10.01.2020 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты земельного налога в размере 89083.00 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: г. <адрес>, кадастровый номер - №,в срок не позднее 13.03.2020 года.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № 42910 по состоянию на 13.06.2020 г. следует, что налоговый орган извещает ФИО1 о наличии задолженности по земельному налогу в размере 89083.00 рублей и пени 1551.53 рублей, срок уплаты согласно закона 13.03.2020 г., и предложено в срок до 04.08.2020г. погасить задолженность по земельному налогу за 2016 г.

Ввиду неисполнения требования, налоговый орган обратился в суд с иском о вынесении судебного приказа, который был вынесен 09.11.2018 г., и отменен ввиду поступления возражений должника ФИО1 01 декабря 2020 года.

После чего налоговый орган, обратился в суд с настоящим иском.

Согласно вступившему в законную силу решению Кировского районного суда г.Махачкалы от 15.01.2020г., которым отказано в удовлетворении административного иска и материалам административного дела №2а-31/2020 по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, следует, что налоговый орган ранее уже обращался о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 89083.00 рублей в период за 2016 г., о чем ранее направлялось налоговое уведомление №30482581 от 06.09.2017 г. и требование №28941 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 08.12.2017 г.

Необходимость уплаты пеней причитающихся с плательщика налога неуплаченных либо уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых контролирующим органом утрачено.

Суд считает, что при таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований административного иска, не имеется.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявление Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2016 г. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Судья А.Ч.Абдулгамидова

(Мотивированное решение составлено 30 марта 2021 г. )