Решение № 2А-2-162/2020 2А-2-162/2020~М-2-144/2020 М-2-144/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-2-162/2020

Дело № 2а-2-162/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года

п. Долгое Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Хромовой О.В.,

рассмотрев в помещении Ливенского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование указав, что ФИО1 владеет на праве собственности: земельным участком, расположенным по адресу: Орловская область, Должанский район, с/п Дубровское, кадастровый №, площадью 85000 кв.м., дата регистрации права- 31.06.2016 по настоящее время; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 340000, дата регистрации права – 31.12.2005 по настоящее время. ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков сумму земельного налога: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2016 – в сумме 1112 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2017 – в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2018 г. – в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2017 – в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018- в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, 02.12.2019. ФИО1 сумму земельного налога не уплатила. На основании ст. 75 НК РФ ей была начислена пеня за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – 32,51 руб., за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 -52,38 руб., а всего 84,89 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, направлено в адрес должника налоговое требование: № 4775 от 30.01.2019 о взыскании земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 – 2224 руб. и пени 32,51 руб. (фактическая задолженность по налогу -0 руб., пени – 32,51 руб.); № 4171 от 28.01.2020 о взыскании земельного налога по сроку уплаты 02.12.2019 – 4448 руб., и пени 52,32 руб. (фактическая задолженность по налогу – 4448 руб., и пени – 52,38 руб.) Налогоплательщик в установленный срок требования налогового органа не исполнил. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в виде неуплаченных сумм обязательных платежей -4532,82 руб., из которых земельный налог- 4448 руб., пени -84,89 руб.

19.05.2020 определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области судебный приказ от 22.04.2020 был отменен, ввиду поступивших возражений должника. В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в виде неуплаченных сумм обязательных платежей – 4532,89 руб., из которых задолженность по налогу – 4448 руб., и пени – 84,89 руб.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

От административного ответчика ФИО1 возражений не поступило.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельной доли, размером 8,7 га, в земельном участке с кадастровым номером № расположенном по адресу: <адрес>, на основании свидетельства на право собственности на землю № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Должанского района Орловской области, которое было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 31.03.2016 за №.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог на: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с/п Дубровское, кадастровый №, за 2016 – в сумме 1112 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2017 – в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2018 г. – в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 2017 – в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018- в сумме 2224 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 64856751 от 01.10.2018 о необходимости уплаты земельного налога в срок до 03.12.2018, а именно земельного налога за 2017 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 2224 руб. и земельного налога за 2016 за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1112 руб.; № 23935307 от 10.07.2019 о необходимости уплаты земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно земельного налога за 2018 за земельный участок с кадастровым номером № в размере 2224 руб., и земельный налог за 2017, 2018 за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4448 руб. (л.д. 7-8)

В связи с тем, что налогоплательщиком не своевременно и не в полном объеме оплачена задолженность по земельному налогу за предыдущий период, налоговым органом исчислен земельный налог и пеня, и в адрес административного ответчика были направлены требования: № от 28.01.2020 об уплате земельного налога в размере 4448 руб. и пени в размере 52,38 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; № 44775 от 30.01.2020 об уплате земельного налога в размере 2224 руб. и пени в размере 32,51 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (л.д. 9,10)

Ввиду не исполнения административным ответчиком требований об уплате земельного налога и пени в полном объеме, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №2а-423/2020 г. от 22.04.2020 был отменен определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области от 19.05.2020 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

После чего было подано заявление в порядке искового производства в районный суд, срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

При расчете задолженности ФИО2 по земельному налогу за 2017, 2018 г. налоговый орган исчислил земельный налог исходя из того, что за ФИО1 помимо земельной доли в земельном участке с кадастровым номером №, также зарегистрировано с 31.12.2005 право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 340000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, как видно из Выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, земельному участку с кадастровым номером № общей площадью 340000 кв.м., расположенному по адресу: Российская Федерация, <адрес> был присвоен кадастровый номер ДД.ММ.ГГГГ, граница земельного участка не установлена, сведения о зарегистрированных правах и описание местоположения земельного участка отсутствует.

Вступившим в законную силу решением Ливенского районного суда Орловской области от 22.06.2020 было признано отсутствующим право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 340000 кв.м., расположенный по адресу: Российская Федерация, Должанский район, Дубровское с/п, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, ввиду того, что ФИО1 не является правообладателем данного земельного участка.

А следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога только на земельный участок с кадастровым номером №, в связи с чем обязана в соответствии со ст.ст. 23, 45, 388, 398 НК РФ оплатить земельный налог только по нему.

Согласно налоговому уведомлению №64856751 от 01.102018 административный ответчик ФИО1 до 03.12.2018 должна была уплатить земельный налог за 2016 на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1112 руб.; налоговому уведомлению № 23935307 от 10.07.2019 ФИО1 до 02.12.2019 должна была оплатить на тот же земельный участок земельный налог за 2017, 2018 в размере 4448 руб. (л.д. 7-8)

Как видно из представленных налоговым органом сведениям карточки расчетов с бюджетом, ФИО1, не имея ранее задолженности по уплате налогов, 15.11.2018 оплатила 1112 руб., 11.12.2019 – 4448 руб. (л.д. 14), тем самым исполнив налоговые обязательства по уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018 за земельную долю в земельном участке с кадастровым номером № в установленный срок.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, а также то, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога только на земельный участок с кадастровым номером №, с учетом оплаты ею в установленный срок земельного налога за 2016, 2017, 2018 на вышеуказанный земельный участок, суд приходит к выводу, что административным ответчиком исполнена обязанность по оплате земельного налога в установленный законом срок, доказательств обратного административным истцом в нарушении ст. 62 КАС РФ представлено не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Ливенский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья