Решение № 2А-3959/2023 2А-3959/2023~М-3138/2023 М-3138/2023 от 8 октября 2023 г. по делу № 2А-3959/2023

Дело №2а -3959/2023

УИД 05RS0018-01-2023-006767-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч.,

при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени обязательное пенсионное и медицинское страхование, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 367000, <адрес>Г, <адрес>. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве ИП с 10.11.2017 по 11.02.2019г. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, налог уплачен не был, налоговым органом в отношении нее было выставлено требования от 09.02.2022 №2388, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты страховых взносов.

ФИО1 являлась лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со статьей 430 НК РФ за 2021 года должна уплатить: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 2129.91руб., пени 17.5 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) налог в размере 8202.13 руб., пени 67.39 руб.

В связи с тем, что требование об уплате налога, ФИО1 не было исполнено, налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ по делу №2а-1961\22 о взыскании задолженности. Определением от 08.02.2023 судебный приказ был отменен ввиду поступления возражений должника. При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погасила. Просит суд взыскать с ФИО1 ФИО6 недоимку за 2021 год по страховых взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование на общую сумму 10416.93 рублей.

Стороны: истец ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150 КАС РФ, так как их явка не является обязательной и не признана таковой судом.

Ответчиком ФИО1 были направлены в суд письменные возражения на иск, согласно которым требования иска она не признает, просит в его удовлетворении отказать, указав, что она является лицом, получающим военную пенсию на основании ст.44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации».

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

Ответчик приобрела статус адвоката 20.09.2021 (сведения имеются в реестре адвокатов РД), то есть за 10 дней 2021 года она не должна перечислять платежи в фиксированном размере. До этого времени задолженности по страховым взносам в пенсионный фонд у нее не имелось. Кроме того, она обратилась в ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением соответствующих документов. ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы прекратила взыскания, сообщила об этом письмом от 14.02.2023 (прилагается), произвела перерасчет задолженности ФИО1, исключив из нее сумму 8202,13 рублей и пени 67.32 руб. Кроме того, соответствующие разъяснения по данным вопросам налоговым органам были направлены письмом ФНС России от 02.02.2021 (прилагается).

Вместе с тем, несмотря на произведенный перерасчет и имеющиеся разъяснения, ИФНС 04.08.2023 в отсутствие каких-либо оснований обратилась в суд с иском о взыскании указанной суммы (8202,13 рублей и пени 67,32 руб.) с ФИО1

В части суммы 2129,91 руб. и пени в размере 17,5 руб. - в ОМС ФИО1 требование об уплате не было получено, которая после выяснения всех обстоятельств была перечислена с общей суммой за последующие периоды. В настоящее время у нее какой-либо задолженности по каким-либо выплатам(налогам) не имеется, более того, имеется переплата в сумме 3995.46 рублей.

Кроме того, просила суд рассмотреть данное дело без ее участия, в силу занятости нав Пятом кассационном суде общей юрисдикции.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 и ч.2 статьи 432 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.(ч.2)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.(ч.4)

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(ч.2)

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.(ч.3)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалов дела, следует, что ответчик ФИО1 ФИО7 находится на налоговом учете, имеет ИНН №, зарегистрирована по адресу: 367000, <адрес>Г, <адрес> является действующим адвокатом с 20.09.2021.

Согласно требования №2388 об уплате налога, сбора, по состоянию на 09 февраля 2022 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы следует, что ФИО1 извещают по интернет- сервису "Личный кабинет налогоплательщика» о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 2129.91 руб., пени 17.50 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) налог в размере 8202.13 руб., пени 67.39 руб., установленный законом срок уплаты налога 10.01.2022 года, которые необходимо уплатить в срок до 25 марта 2022 года.

Из материалов дела, следует, что ответчик ФИО1 является лицом, получающим военную пенсию на основании ст.44 ФЗ «О прокуратуре Российской Федерации».

28 января 2020 года Конституционный суд РФ, в Постановлении по делу о проверке конституционности положений части 4 ст.7 Закона РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей», подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 ст.28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса РФ, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в связи с жалобой гражданки ФИО2, - адвоката получающей пенсию за выслугу лет после увольнения со службы правоохранительных органов разъяснил, граждане такие как заявительница, начинают формировать свои пенсионные права позже других застрахованных граждан из числа самозанятых и по достижении пенсионного возраста могут и не приобрести права на пенсию. При этом для таких граждан, как заявительница (ФИО2), законом не предусматривается возможности назначения страховой пенсии по старости на условиях неполного страхового стажа.

В результате рассмотрения заявления Конституционный суд «выявил неопределенность нормативного содержания применительно к объему, условиям формирования и реализации пенсионных прав адвокатов из числа венных пенсионеров».

Вывод Конституционного суда - в этой части нормы признаны неконституционными.

30 декабря 2020 года Федеральным законом №502-ФЗ в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» внесены изменения, а именно: в статью 6(страхователи). В статье 6: а) абзац первый подпункта 2 пункта 1 после слова "адвокаты" дополнить словами "(за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона)";

Таким образом, следует, что действие вышеуказанного закона применяется в отношении ФИО1 с 01.01.2021 года, и ответчик, являющийся действующим адвокатом, не обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно письма ФНС России от 03.02.2021года №БС-4-11\1213, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1, прекращается по истечении десяти дней после дня официального опубликования Федерального закона N 502-ФЗ. В целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

Согласно ч.2 ст. ст.44 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1 (ред. от 13.06.2023) "О прокуратуре Российской Федерации» пенсионное обеспечение прокуроров, научных и педагогических работников и членов их семей осуществляется применительно к условиям, нормам и порядку, которые установлены законодательством Российской Федерации для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел, и членов их семей (за исключением положений части второй статьи 43 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"), с особенностями, предусмотренными настоящим Федеральным законом.

С 11 января 2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие военные пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 30.12.2020 N 502-ФЗ вступил в силу с 10 января 2021 года. Таким образом, они обязаны перечислить платежи в фиксированном размере за первые десять дней 2021 года.

Законом РФ N 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение указанных лиц, осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

Согласно представленных ответчиков материалов дела следует, что она обратилась в ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением соответствующих документов.

Согласно письма от 14.02.2023 ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы прекратила взыскания, произвела перерасчет задолженности ФИО1, исключив из нее сумму 8202,13 рублей и пени 67.32 руб. Соответствующие разъяснения по данным вопросам налоговым органам были направлены письмом ФНС России от 02.02.2021 №БС-4-11/183@.

Кроме того, ответчиком представлена квитанция об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 14053.35 рублей, оплаченных по надлежащим реквизитам плательщика и получателя.

Таким образом, следует, что сумма недоимки числящаяся за ответчиком по страховым взносам на обязательное медицинское страхование оплачена полностью, по правильным реквизитам, следовательно, ответчиком обязанность по уплате налога исполнена, необходимость вынесения решения отпала.

Следовательно, оснований для взыскании страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование не имеется.

Согласно ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения иска ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, не имеется.

Согласно п.7 ст.3 Налогового кодекса РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за 2021 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Судья А.Ч.Абдулгамидова

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2023.