Решение № 2А-3412/2025 2А-3412/2025~М-2118/2025 М-2118/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-3412/2025

Дело <номер>а-3412/2025


РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

25 августа 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дегтяревой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания <ФИО>3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указав, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по <адрес>.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей <ФИО>2 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, <ФИО>2 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, 23В, 18, дата регистрации <дата>, жилого дома по адресу: <адрес>, дата регистрации <дата>. Кроме того, является собственником земли по адресу: <адрес>, дата регистрации <дата>.

Управлением ФНС России по <адрес> направлены налоговые уведомления <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить: налог на имущество физически лиц в обще размере 239 руб. за налоговый период 2022 год, за 12 месяцев пользования; земельный налог в общем размере 91 руб. за налоговый период 2022 г. за 12 месяцев пользования.

Поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени штрафов налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>: страховые взносы на ОПС в размере 10 133,32 руб. за налоговый период за 1 <адрес>.; налог на имущество физических лиц в общем размере 239 руб. за налоговый период 2022 год; земельный налог в общем размере 91 руб. за налоговый период 2022 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 051,10 руб.

Однако до настоящего времени задолженность указанная в требованиях налогоплательщиком не исполнена.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-<номер>. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> судебный приказ <номер>а-<номер> отменен.

Просят взыскать с <ФИО>2 задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 10 133,32 руб. за налоговый период за 1 <адрес> года, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 239 руб. за налоговый период 2022 год, по земельному налогу в общем размере 91 руб. за налоговый период 2022 года, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 051,10 руб. В общей сумме 40514,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик <ФИО>2 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, причины не явки суду не известны.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы.

Согласно сведениям об учете и регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, <ФИО>2 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, <номер>, дата регистрации <дата>, жилого дома по адресу: <адрес>, дата регистрации <дата>.

Кроме того, является собственником земли по адресу: <адрес>, дата регистрации <дата>.

На основании ст. 388 гл. 31 «Земельный налог» НК РФ является плательщиком земельного налога за указанные земельные участки, а также обязан уплатить налог на землю не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Поскольку обязанность по уплате налогов, пени штрафов налогоплательщиком не была исполнена, в её адрес было направлено уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить: налог на имущество физически лиц в обще размере 239 руб. за налоговый период 2022 год, за 12 месяцев пользования; земельный налог в общем размере 91 руб. за налоговый период 2022 г. за 12 месяцев пользования.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку обязанность по уплате налогов, пени штрафов налогоплательщиком не была исполнена, Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>: страховые взносы на ОПС в размере 10 133,32 руб. за налоговый период за 1 <адрес>.; налог на имущество физических лиц в общем размере 239 руб. за налоговый период 2022 год; земельный налог в общем размере 91 руб. за налоговый период 2022 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 051,10 руб.

Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требованиях налогоплательщиком не исполнена.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> судебный приказ <номер> отменен.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч.1 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В итоге, сумма к уплате, как указывает административный истец, составляет 40514,42 руб. (Страховые взносы на ОПС+ земельный налог+ налог на имущество-l- пени = 10 133,32+91,00+239,00+30 051,10= 40514,42 руб.)

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названым пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с упомянутым пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть, месяцев, нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В связи с неисполнением требования в установленный в нем срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных обязательных платежей и санкций.

Исходя из материалов дела, за судебным приказом УФНС России по <адрес> обратилось в установленные законом сроки.

Как следует из материалов дела, управление имело право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее <дата>. Согласно сопроводительному письму от <дата><номер> заявление о вынесении судебного приказа <номер> получено судом <дата>, что свидетельствует о выполнении налоговым органом установленных cm. 48 НК РФ требований.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился <дата>, то есть в пределах шести месяцев после отмены <дата> судебного приказа.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, сроки обращения с настоящим иском в суд после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены. Наличие и размер задолженности обязательств подтверждается представленными доказательствами, расчет сумм и наличие неисполненных обязательств административным ответчиком не оспаривается.

Доказательства отсутствия задолженности, за рассматриваемый период административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, суд находит административные исковые требования как заявленные законно и обоснованно, подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, место рождения <адрес> (<номер> проживающей по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, 23В, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 10 133,32 руб. за налоговый период за 1 <адрес> года, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 239 руб. за налоговый период 2022 год, по земельному налогу в общем размере 91 руб. за налоговый период 2022 года, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 051,10 руб. В общей сумме 40514 рублей 42 копейки.

Взыскать с <ФИО>2 государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Т.В. Дегтярева

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Копия верна

Судья Т.В. Дегтярева

Секретарь