Решение № 2А-10960/2025 2А-957/2026 2А-957/2026(2А-10960/2025;)~М-9658/2025 А-957/2026 М-9658/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-10960/2025

Дело №а-957/2026

УИД 50RS0№-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2026 года г. Балашиха Московской области

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

с участием представителя административного истца ФИО4, представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3750 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 717,37 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в сумме 8276,92 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в сумме 54000 руб., пени за период с 25.12.2018г по 26.01.2021г в размере 3181,24 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что с 18.04.2016г. по 22.01.2020г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов и плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, вынесенный судебный приказ от 18.10.2022г по адм. делу №а-№ отменен, до настоящего времени ФИО2 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019-2020гг, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017, 2018гг, что привело к образованию пени по налогу за 2017г и послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования и письменные объяснения поддержала в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, поддержала дополнения к письменным возражениям, указав, что административный ответчик согласен с тем, что им не уплачены страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 3750 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 717,37 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в сумме 54000 руб., однако налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год уплачен в полном объеме, задолженность образовалась, т.к. у налогового органа отсутствуют сведения по платежу от 24.06.2016г в размере 21000 руб., о розыске которого административным ответчиком было подано заявление в ИФНС России №19 по г. Москве от 15.08.2017г. Кроме того, просила учесть, что налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, к мировому судье.

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч.3 ст.62 КАС РФ, обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что с 18.04.2016г. по 22.01.2020г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, а также состоял на учете в качестве налогоплательщика применяющего патентную систему налогообложения.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2019г, 2020г определен положениями ст. 430 НК РФ.

Исходя из положений ст. 346.45 НК РФ, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено п.п. 5 п. 8 ст. 346.43 указанного Кодекса), в отношении которого этим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п. 1).

В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации либо федеральной территории "Сириус", на территории которых такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (п. 2).

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 данной статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 3).

Порядок исчисления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, порядок и сроки его уплаты определены в ст.346.51 НК РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику почтовой связью направлено требование № по состоянию на 27.11.2020г об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и пени, сроком исполнения до 13.01.2021г.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что 11.10.2022г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017-2018гг, страховых взносов на ОПС за 2019-2020гг и пени, 18.10.2022г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, 24.09.2025г судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, 21.11.2025г налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что на 01.01.2023г у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, уплаченные административным ответчиком единые налоговые платежи были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в сумме 3181,24 руб. за период с 25.12.2018г по 26.01.2021г, за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017г, налог взыскивается по настоящему делу.

Представитель ФИО2 не соглашаясь с расчетом пени, представила свой расчет, который произведен с учетом положений ст.395 ГК РФ, в связи с чем, полагала, что размер пени составит 2980,10 руб.

Судом установлено, что 28.07.2025г по адм. делу №а-№ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2 о взыскании денежной суммы-7654,92 руб., 22.01.2026г исполнительное производство окончено по основанию п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве, тогда как из сведений о ходе исполнительного производства №-ИП усматривается, что взысканий с ФИО2 не производилось, перечисления в налоговый орган отсутствуют, что подтвердила в судебном заседании представитель ИФНС.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ходе судебного разбирательства судом предложено сторонам по делу произвести сверку начислений по обязательным платежам и санкциям, а также оплат произведенных ФИО2, акт совместной сверки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № представлен в материалы дела.

В судебном заседании представитель административного ответчика пояснила, что акт сверки подписан с разногласиями, поскольку налоговым органом не учтен платеж от 24.06.2016г в размере 21000 руб., о розыске которого ФИО2 было подано заявление в ИФНС России № по г. Москве от 15.08.2017г, т.к. платеж произведен по неверным КБК и ОКТМО, данный платеж не найден, все остальные платежи учтены на счете налогоплательщика и налоговым органом.

Участвуя в судебном заседании, представитель ИФНС России по г.Балашиха Московской области пояснила, что платеж от 24.06.2016г в размере 21000 руб. произведен по неверным реквизитам самим налогоплательщиком с указанием назначения платежа-оплата патента в ИФНС г. Москвы иностранным гражданином, в связи с чем, не может быть учтен как оплата налога по патентной системе налогообложения за 2016г. Кроме того, пояснила, что налог по патенту за 2017г составил 21000 руб., был частично оплачен в 2023г, 2024г, 2025г, задолженность составляет 8276,92 руб.

В силу ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты суммы недоимки и пени, заявленных к взысканию.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги, взносы. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, налога и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в спорный период или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании страховых взносов на ОПС за 2019г. и 2020г, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017г, 2018г и пени, подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017г, полагая, что расчет является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании пени за период с 25.12.2018г по 26.01.2021г в сумме 3181,24 руб., подлежат удовлетворению. Не может суд согласиться с расчетом пени, представленным представителем административного ответчика, произведенным по правилам ст.395 ГК РФ, т.к. при расчете пени подлежат применению положения ст.75 НК РФ, положения ст.395 ГК РФ к спорным правоотношениям не применимы.

Не принимается судом во внимание довод представителя ФИО2 об отсутствии задолженности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017г, поскольку платеж от 24.06.2016г в размере 21000 руб. произведен ФИО2 по иным реквизитам и в счет уплаты иного налогового платежа, что не оспаривалось представителем административного ответчика в ходе рассмотрения настоящего дела.

Не принимается судом во внимание довод ФИО2 о том, что недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3750 руб., по страховым взносам нао ОПС за 2020 год в сумме 717,37 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в сумме 8276,92 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в сумме 54000 руб., пени за период с 25.12.2018г по 26.01.2021г в размере 3181,24 руб. должна быть признана судом безнадежной, поскольку решением Балашихинского городского суда от 28.10.2025г, адм. дело №а-№, вступившим в законную силу, ФИО2 отказано в удовлетворении административных исковых требований о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год, за 2020 год, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год, за 2018год, пени за период с 25.12.2018г по 26.01.2021г.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3750 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 717руб. 37 коп., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 8276 руб. 92 коп., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 54000 руб., пени за период с 25.12.2018г по 26.01.2021г в размере 3181 руб. 24 коп., а всего 69925 (Шестьдесят девять тысяч девятьсот двадцать пять) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 30.01.2026 года

Судья