Решение № 12-373/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 12-373/2021

Дело № 12-373/2021

61RS0006-01-2021-003950-66


РЕШЕНИЕ

22 июля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Судья Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону Щедрина Н.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе директора ООО «Парк-1» ФИО1 оглы на постановление начальника Межрайонной ИФНС № 23 по РО № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «Парк-1» ФИО1 оглы к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Парк-1» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Директор ООО «Парк-1» ФИО1 не согласившись с постановлением должностного лица, подал жалобу на данное постановление, в которой просил постановление по делу об административном правонарушении от 08.06.2021 года изменить в части назначенного наказания, заменив штраф на предупреждение на основании ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса РФ об АП, сославшись на то, что правонарушение им было совершено впервые, выявлено в ходе проверки, отсутствует причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью, ООО «ПАРК-1» является субъектом малого и среднего предпринимательства.

Директор ООО «Парк-1» ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ФИО1 – ФИО3 в судебное заседание явился, доводы жалобы поддержал в полном объеме.

Представитель административного органа ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился.

Судья, выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела об административном правонарушении, пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 Кодекса РФ об АП при рассмотрении жалобы на постановление, судья проверяет законность и обоснованность постановления в полном объеме, в независимости от доводов жалобы.

Согласно ст. 2.1 Кодекса РФ об АП административным правонарушением признается противоправное, виновное действие или бездействие, за совершение которого административным законодательством установлена ответственность.

Частью 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с положениями ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем - резидентом работнику - нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В абз. 1 ст. 11 ТК РФ указано, что трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации (абз. 5 ст. 11 ТК РФ).

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области в соответствии с положениями Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и в связи с передачей Федеральной налоговой службе Российской Федерации функции органа валютного контроля на основании поручения на проведение проверки соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «ПАРК-1» проведена проверка по соблюдению валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, по результатам которой, составлен акт.

В результате проверки установлено, что 01.06.2017 года между ООО «ПАРК-1» и гражданином <адрес> ФИО5 был заключен трудовой договор № ООО «ПАРК-1» (заказчик), являющимся юридическим лицом – резидентом, в лице директора ФИО1 во исполнение трудового договора, заключенного с иностранным гражданином, являющимся физическим лицом – нерезидентом, выплачена иностранному лицу заработная плата наличной российской валютой в размере 4 000 руб. (расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, платежная ведомость № от ДД.ММ.ГГГГ), без использования банковских счетов в уполномоченных банках, чем нарушены требования ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП.

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения директора ООО «ПАРК-1» ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП.

При рассмотрении настоящего дела также было установлено, что выплата заработной платы иностранному гражданину ФИО5 осуществлялись ООО «ПАРК-1» наличными денежными средствами за 2018 год, 2019 год дважды в месяц.

Вместе с тем налоговым органом вынесены постановления о привлечении директора ООО «ПАРК-1» ФИО1 по каждому факту нарушения порядка выплаты заработной платы нерезиденту ФИО5.

Из положений ст.ст. 1.2 - 1.6 Кодекса РФ об АП следует, что производство по делам об административных правонарушениях имеет своими целями, прежде всего, защиту прав и законных интересов лиц и организаций, потерпевших от правонарушений, защиту личности от незаконного и необоснованного обвинения, ограничения ее прав и свобод. Административное преследование и назначение виновным справедливого наказания в той же мере отвечают назначению административного судопроизводства, что и отказ от административного преследования невиновных.

Действующее законодательство не устанавливает ограничений в отношении возможности указания в протоколе об административном правонарушении нескольких однородных деяний, квалифицируемых в рамках одного состава административного правонарушения.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, в рамках которой составлен один акт, правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе, срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч. 1 ст. 4.5 Кодекса РФ об АП для данной категории дел не истек, суд приходит к выводу об отмене постановления налогового органа и возвращении дела на новое рассмотрение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 Кодекса РФ об АП, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «Парк-1» ФИО1 оглы к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП, отменить, дело об административном правонарушении направить на новое рассмотрение в Межрайонную ИФНС России № 23 по Ростовской области.

Судья: