Решение № 2А-1021/2023 2А-45/2024 2А-45/2024(2А-1021/2023;)~М-1069/2023 М-1069/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-1021/2023

УИД 28RS0008-01-2023-001544-81

Дело №2а-45/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2024 года г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Куприянова С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пене в размере 23035 руб. 10 коп., в обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, является адвокатом с даты внесения в реестр сведений о присвоении статус адвоката с 15 декабря 2015 года. Налоговым органом за период 2022 года в связи с осуществлением <данные изъяты> деятельности в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в автоматическом режиме произведено начисление страховых взносов: за период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года по сроку уплаты 09 января 2023 года на ОПС в фиксированном размере 34445 рублей, на ОМС в фиксированном размере в сумме 8766 рублей. В адрес налогоплательщика выставлено требование №1286 от 16 мая 2023 года. Задолженность по обязательным платежам на пенсионное страхование и медицинское страхование отсутствует. Согласно уведомлениям от 01 сентября 2021 года №2297934 и №404491 от 01 сентября 2022 года ответчику начислен земельный налог за 2020-2021 гг в общей сумме 12914 рублей на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> За период 2020-2021 гг ответчику также начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 77780 рублей на иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>. По состоянию на 22 ноября 2023 года у ответчика отсутствует задолженность по налогам. С 01 января 2023 года пени начисляются не по каждому налогу отдельно, а на отрицательное сальдо по Единому налоговому счёту, то есть на совокупную сумму налоговых обязательств. Административному ответчику направлено требование об уплате налогов №1286 от 16 мая 2023 года, сформированное по состоянию на 16 мая 2023 года, включена задолженность на общую сумму 226534 руб. 57 коп., в том числе: по налоговым платежам – 204653 руб. 51 коп., по пеням – 21881 руб. 06 коп. В рамках мероприятий по взысканию задолженности с ответчика сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №340 от 12 августа 2023 года составляет 23113 руб. 47 коп., неисполненный остаток по ст.46 НК РФ – 23035 руб. 10 коп. Требование направлено ответчику в личный кабинет налогоплательщика, в установленный срок требование не исполнено. 14 сентября 2023 года мировым судьёй Амурской области по Зейскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ №2а-3846/2023 о взыскании с ответчика недоимки по налогам на сумму 41485 руб. 65 коп. и пени в сумме 23113 руб. 47 коп., на общую сумму 64599 руб. 12 коп. По состоянию на 22 ноября 2023 года за ответчиком числится недоимка по пене на общую сумму 23035 руб. 10 коп.

Письменных возражений на административное исковое заявление от административного ответчика ФИО1 не поступило, определение суда о принятии административного иска к производству суда получено ответчиком 13 декабря 2023 года.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно ст.409 НК РФ имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником: ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер <Номер обезличен>, дата регистрации права 21 апреля 2015 года; ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <Номер обезличен>, дата регистрации права 21 апреля 2015 года; 1/38 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>м, кадастровый номер <Номер обезличен>, дата регистрации права 13 декабря 2013.

Кроме того, в период с 16 октября 2012 года по 05 мая 2021 года административный ответчик являлся собственником здания (<данные изъяты>), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер <Номер обезличен>, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер <Номер обезличен>

Наличие в собственности административного ответчика указанного недвижимого имущества подтверждено выписками из ЕГРН.

Согласно налоговым уведомлениям от 01 сентября 2021 года №2297934, №404491 от 01 сентября 2022 года ответчику начислен земельный налог за 2020-2021 гг в общей сумме 12914 рублей на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> а также налог на имущество физических лиц в общей сумме 77780 рублей на иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

В установленный срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

14 сентября 2023 года мировой судья Амурской области по Зейскому городскому судебному участку на основании указанного заявления вынес в отношении административного ответчика судебный приказ, на основании которого взыскал с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность за 2022 год за счёт имущества физического лица, в размере 64599 руб. 12 коп., в том числе: по налогам – 41485 руб. 65 коп., пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23113 руб. 47 коп., а также государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1069 рублей.

16 октября 2023 года указанный судебный приказ был отменён определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик не произвёл оплату начисленной пени, УФНС России по Амурской области в порядке ст.48 НК РФ обратилось в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности, в том числе - направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Из искового заявления следует, что по состоянию на 22 ноября 2023 года у административного ответчика отсутствует задолженность по налогам.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 23035 руб. 10 коп

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании абз.6 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2023 года (ст.5 ФЗ №263-ФЗ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пеням и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требование, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности по пеням и необоснованного начисления пеней за несвоевременное исполнение обязательств.

Таким образом, на основании ст.75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию пени в сумме 23035 руб. 10 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 891 рубль.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) задолженность по пеням по состоянию на 22 ноября 2023 года в размере 23035 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 891 рубль.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд Амурской области в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Куприянова