Решение № 2А-353/2019 2А-353/2019~М-256/2019 М-256/2019 от 16 июня 2019 г. по делу № 2А-353/2019

Дело № 2а-353/2019

УИД 66RS0057-01-2019-000392-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2019 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе:

судьи Коршунова О.С.,

при секретаре Неупокоевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п.1 ст.210 НК РФ в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право па распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствий с п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N86-ФЗ) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> лично на бумажном носителе налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год (регистрационный №).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации составляет 23005,00 руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. — ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в срок, предусмотренный законодательством, не оплатила.

В соответствии со ст.70 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены ним физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом ) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФПС России №19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 судебного района, в котором создан Талицкий районный суд Свердловской области, с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании налога на доходы физических лиц с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №2 Талицкого судебного района Свердловской области ФИО3 определил отменить судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23005,00руб., на основании поступивших возражений от ФИО2

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 ПК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) так же предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая, вышеназванные нормы законодательства, налоговый орган обращается с настоящим заявлением в Талицкий районный суд.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании осязательных платежей и санкции может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкции с ФИО2 истек.

Причиной пропущенного срока подачи настоящего заявления является технический сбой программного комплекса АИС НАЛОГ, используемого налоговым органом в данном периоде

Заявитель от уплаты госпошлины освобожден в соответствии с подп.4 п.1 ст.333.35 и подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Ссылаясь на ст.31, 48, 333.17 НК РФ, ст.ст.19, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №19 по Свердловской области просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в общей сумме 23005,00руб. из них: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23005,00.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 за счет ее имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 23005,00 руб., из них налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23005,00 руб.

В случае отказа в восстановлении срока подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, просит признать задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 23005,00 руб., из них налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23005,00 руб., в порядке ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию.

Взыскать государственную пошлину в установленном действующим законодательством РФ размере.

Административный истец извещался о месте и времени судебного заседания своевременно, от него поступило заявление с просьбой рассмотреть административное заявление в отсутствии представителя налогового органа, на административном заявлении настаивает (л.д.29,30, 42).

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и в срок, в судебное заседание не явилась, представила возражение на иск, в связи с пропуском срока обращения в суд просила в иске отказать, рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д.27, 29,31).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами от источников в Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п.1 ст.210 НК РФ, в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В порядке п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> на бумажном носителе налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за ДД.ММ.ГГГГ год (регистрационный №), сумма налога, подлежащая уплате согласно налоговой декларации, составила 23005,00 руб. (л.д.13-19).

ФИО2 обязана была уплатить налог на доходы физических лиц за 2017г. в связи с ранее полученным имущественным налоговым вычетом, и последующим получением средств материнского капитала, направленных на погашения кредитной задолженности, что установлено налоговым органом.

Согласно п.4. ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в срок, предусмотренный законодательством, не оплатила, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом (л.д.20).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст.75 НК РФ.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 23005,00руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10-12).

Данное требование ФИО2 в добровольном порядке не исполнено, задолженность по налогу не уплачена.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что МИФНС России N 19 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных санкций по налогу на доходы физических лиц в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Талицкого судебного района Свердловской области только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-35).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Талицкого судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23005руб.00коп. (л.д.36).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Талицкого судебного района отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,39, 40).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №19 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.5-7).

То есть к мировому судье судебного участка №2 Талицкого судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился, пропустив установленный срок для подачи заявления.

МИФНС России №19 по Свердловской области ходатайствует о восстановлении срока для подачи административного искового заявления (л.д.5-7).

Рассматривая требование о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления, суд учитывает, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Введение нового программного обеспечения, сбои в его работе, равно как объем претензионной работы относятся к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Кроме того, ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган указывает, что причиной пропуска срока является технический сбой программного комплекса АИС НАЛОГ, используемый в данном периоде. Однако не представлено доказательств, что налоговый орган в связи с указанным сбоем не имел объективной возможности обратиться в суд за взысканием задолженности с ФИО2

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, следовательно, требование о взыскании вышеуказанной задолженности по уплате обязательных санкций по налогу на доходы физических лиц удовлетворению не подлежит.

Рассматривая требование о признании вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку суд в данном случае пришел к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, в связи с чем в требованиях о взыскании вышеуказанной задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год отказано, указанное в силу закона является основанием для исключения соответствующих записей налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления данного решения в законную силу, и, соответственно, для признания задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Признать задолженность ФИО2 по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 23005,00 руб., из них налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23005,00 руб. в порядке ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С.Коршунова