Решение № 2А-1895/2024 2А-483/2025 2А-483/2025(2А-1895/2024;)~М-1584/2024 М-1584/2024 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-1895/2024

Дело №

УИД №RS0№-76


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Приозерский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Левичевой Н.С.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога, встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недоимки, пеней безнадежными к взысканию, обязанности по уплате задолженности прекращенной,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 42 132 руб., за 2021 год – в размере 42 132 руб., пени в размере 40 215,06 руб. (л.д. 3-6).

В обоснование требований указано, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налогов. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов, после неисполнения которого было направлено требование об уплате задолженности по налогам. В связи с неуплатой налогов на сумму задолженности начислены пени. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности, в связи с чем к ФИО2 предъявлены исковые требования.

Определением Приозерского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от административного иска к ФИО2 в части требований о взыскании транспортного налога в размере 42 132 руб. за 2019 год, пени в размере 40 215 руб. 6 коп., производство по делу в указанной части требований прекращено.

ФИО2 предъявлен встречный административный иск к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в котором ФИО2 просит признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 42 132 руб., а также пени по нему, сведения о которых отражены в требованиях Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, а обязанность ФИО2 по уплате указанной налоговой задолженности – прекращенной (л.д. 159-166).

В обоснование заявленных требований ФИО2 указала, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика ранее направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год и за 2021 год в размере 42 132 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в дальнейшем Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлялись требования № и № об уплате задолженности, в соответствии с которыми от ФИО2 требовалась оплата транспортного налога на общую сумму 167 658,96 руб., включая истребуемую сумму транспортного налога за 2019 год в размере 42 132 руб. и за 2021 год в размере 42 132 руб., а также пени в размере 40 215,06 руб. Поскольку ФИО2 не исполнена обязанность по уплате соответствующей суммы исчисленного транспортного налога за 2019 год на основании требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, последней пропущен предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на принудительное взыскание налога, который истек не позднее ДД.ММ.ГГГГ Вследствие этого налоговым органом утрачено право на его взыскание, а также право на взыскание пеней, начисленных на данную задолженность и отраженных в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО2 также поданы возражения на административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в которых она просит отказать в удовлетворении административного иска, ссылается на пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности (л.д. 59-65, 117-121).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, представителя в суд не направила, в административном иске просит рассматривать дело в его отсутствие.

ФИО2 в суд не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п 1. ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО2 (ФИО4) в 2019, 2021 годах являлась собственником транспортных средств – автомобиля марки УАЗ № государственный регистрационный номер № автомобиля марки Ленд Ровер Range Rover, государственный регистрационный номер №. (л.д. 110, 111, 137).

Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 42 132 руб., земельного налога в размере 1 045 руб., налога на имущество физических лиц в размере 623 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14, 15).

В связи с неуплатой налога ФИО2 направлено требование № об уплате налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного налога за 2019 год в размере 42 132 руб., пени в размере 423,78 руб.; земельного налога в размере 1 045 руб., пени в размере 10,51 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 623 руб., пени в размере 6,27 руб. (л.д. 43).

Кроме того, налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 42 132 руб., земельного налога в размере 522 руб., налога на имущество физических лиц в размере 754 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11, 12).

В связи с неуплатой налога ФИО2 направлено требование № об уплате налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного налога за 2021 год в размере 42 132 руб., пени в размере 63,20 руб.; земельного налога в размере 522 руб.,; налога на имущество физических лиц в размере 754 руб., пени в размере 1,13 руб. (л.д. 94-95).

Впоследствии ФИО2 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц в размере 167 658,96 руб., пени в размере 30 378,90 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19, 20).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 215 543,88 руб. (л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ мировому судьей судебного участка № <адрес> поступило заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2019 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 131 713,06 руб., в том числе транспортного налога в размере 84 264 руб. за 2019-2021 годы, пени в размере 40 215,06 руб., налога на профессиональный доход в размере 7 234 руб. за 2023 год (л.д. 206-209).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-3081/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 84 264 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 215,06 руб., задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 7 234 руб. за 2023 год (л.д. 210).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №а-3081/2023 отменен (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> почтой направлен административный иск в Приозерский городской суд <адрес> (л.д. 34).

Ранее решением Приозерского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России по <адрес>. С ФИО2 (№) взысканы транспортный налог с физических лиц в размере 42 132 руб. за 2018 г. и пени в размере 153,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 42 285,78 руб. (л.д. 44-46).

Решением Приозерского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени. С ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 42 132 руб. за 2020 год, пени в размере 136 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере 2 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (всего 42 273 руб. 43 коп.) (л.д. 47-52, 53-56).

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, которую она должным образом не исполнила, в связи с чем имеются основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 42 132 руб. за 2021 год.

Суд не находит оснований для удовлетворения встречного административного иска ФИО2, а также отклоняет доводы ФИО2 о пропуске Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срока обращения с административным иском в суд.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены случаи признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимися за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, к числу которых относится принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4).

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано налоговым органом в суд в срок, не превышающий 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что срок обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд соблюден.

При этом в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного федерального закона).

Данные положения в совокупном толковании с нормой п. 1 ч. 2 ст. 4 названного федерального закона о том, что в отрицательное сальдо, формируемое на ДД.ММ.ГГГГ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания, свидетельствуют о том, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, может быть выставлено налоговым органом только в отношении тех недоимок, по которым до ДД.ММ.ГГГГ направлялись требования о взыскании и не были предприняты меры взыскания, срок взыскания по которым не истек (в соответствии действовавшими положениями ст. 48 НК РФ - 6 месяцев либо 3 года 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования в зависимости от размера недоимки).

Ранее направленное требование № об уплате транспортного налога за 2021 год содержало срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд за взысканием налоговой задолженности в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть на дату формирования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 возможность взыскания транспортного налога за 2021 год налоговым органом утрачена не была.

Из представленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сведений следует, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени погашена. Отсутствие задолженности исключает возможность признания недоимки, пеней безнадежными к взысканию, а обязанности по уплате задолженности прекращенной.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, адрес: <адрес>, задолженность по транспортному налогу в размере 42 132 руб. за 2021 год.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Приозерский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недоимки, пеней безнадежными к взысканию, обязанности по уплате задолженности прекращенной отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ленинградский областной суд через Приозерский городской суд <адрес>.

Судья Н.С. Левичева

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ