Решение № 2А-240/2025 2А-240/2025~М-80/2025 М-80/2025 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-240/2025

<данные изъяты>

Дело № 2а-240/2025

УИД № 13RS0024-01-2025-000185-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 18 февраля 2025 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре Дуниной К.С.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика К.Н.А., действующей в интересах несовершеннолетней К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к К.Н.А., действующей в интересах несовершеннолетней К. о признании невозможным к взысканию задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в связи с истечением срока их взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к К.Н.А. действующей в интересах несовершеннолетней К. с указанным выше административным иском, в котором просит признать невозможным к взысканию задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование административный истец указал, что К. .._.._.. года рождения является плательщиком земельного налога (земельный участок с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>) за который начислен налог за 2017г. в размере <данные изъяты> руб; налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>) за который начислен налог за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017г. – <данные изъяты>., за 2018г. <данные изъяты>. и направлены налоговые уведомления. Законным представителем несовершеннолетней К. является ее мама К.Н.А.

В следствии неуплаты в установленный законом срок установленного земельного налога и налога на имущество физических лиц К. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и направлены налоговые требования № 2220 от 10.10.2016г., № 5488 от 14.11.2018г., которые до настоящего времени не исполнено. Дальнейшие меры взыскания задолженности по требованиям налоговым органом не были приняты.

УФНС России по Республике Мордовия полагает, что числящаяся задолженность с истекшим сроком взыскания затрагивает интересы, как налогоплательщика, так и налогового органа. На основании изложенного просит признать утратившим возможность взыскания с К.Н.А. действующей в интересах несовершеннолетней К. задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик К.Н.А. действующая в интересах несовершеннолетней К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно п. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза)

Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 3, 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны в пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ.

В соответствии с Перечнем, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

В судебном заседании установлено, что К. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, имея в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> доля в праве 1/100,

- квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

Согласно сведений из ФГИС «ЕГР ЗАГС» законным представителем несовершеннолетней К..._.._.. года рождения является ее мать К.Н.А. и ее отец К.

Судом установлено, что МИФНС №3 по РМ К. выставлена налоговые уведомления:

- № 81021572от 12.09.2016 на сумму земельного налога – <данные изъяты> налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>., где срок исполнения не позднее 01.12.2016;

- № 57283458 от 20.09.2017, на сумму земельного налога – <данные изъяты> налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>., где срок исполнения не позднее 01.12.2017;

- №43409774 от 10.08.2018, на сумму земельного налога – <данные изъяты> налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>., где срок исполнения не позднее 03.12.2018;

- № 21648570 от 04.07.2019, на сумму земельного налога – <данные изъяты> налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>., где срок исполнения не позднее 02.12.2019.

Ввиду не уплаты налогов в установленный налоговым органом срок К. выставлены налоговые требования:

- № 10714 от 22.09.2017, где общая сумма задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество составила <данные изъяты>., срок исполнения до 31.10.2017;

- № 7861 от 14.11.2018, где сумма недоимки по земельному налогу составила <данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <данные изъяты>., срок исполнения указанного требования – до 25.12.2018;

- №9222 от 14.11.2028 где сумма недоимки по земельному налогу составила <данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., срок исполнения указанного требования – до 28.12.2018;

- №10041 от 01.07.2019, где сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб., начислены по в сумме <данные изъяты> руб., где срок исполнения указанного требования – до 18.09.2019;

- №10506 от 01.07.2019, где сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб., начислены по в сумме <данные изъяты> руб., где срок исполнения указанного требования – до 13.09.2019;

- №7745 от 25.06.2020, где сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб., начислены по в сумме <данные изъяты> руб., где срок исполнения указанного требования – до 23.11.2020.

Данные требование К.Н.А. действующей в интересах К. не исполнено.

С момента выставления требований и до момента подачи административного искового заявления налоговым органом каких - либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записи из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно разъяснениям правовой позиции, приведенным в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного производства Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу УФНС России по Республике Мордовия утрачена ввиду истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к К.Н.А., действующей в интересах несовершеннолетней К. о признании невозможным к взысканию задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в связи с истечением срока их взыскания и обязанности по их уплате прекращенной, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия с К.Н.А., .._.._.. года рождения (№ действующей в интересах несовершеннолетней К., .._.._.. года рождения (№) задолженности по уплате:

- налога на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> за 2017 года в размере <данные изъяты>, за 2018 год <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты> копеек;

- земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского районного

суда г.Саранска Республики Мордовия – <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> Н.А. Анашкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>