Решение № 2А-253/2025 2А-253/2025~М-64/2025 М-64/2025 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-253/2025

№ 2а-253/2025

УИД26RS0031-01-2025-000088-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 21 февраля 2025 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Марченко И.М.

при секретаре судебного заседания Демченко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 П,Е. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, место жительства: <адрес>, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 152 032,46 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. п. 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 062,00 рубля, в том числе пени – 12 062,00 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налогового кодекса Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 062,00 руб.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152 032,46 руб., в том числе пени 29 703,46 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 122 329 – 3 807 = 118 522 руб., пеня в размере 29 703,46 руб.

- Налог за 2015 год в размере 8 415 руб., пеня в размере 2 749,40 руб.

- Налог за 2016 год в размере 27 325 руб., пеня в размере 6 112,61 руб.

- Налог за 2017 год в размере 32 619 руб., пеня в размере 7 698,48 руб.

- Налог за 2018 год в размере 35 080 руб., пеня в размере 6 969,21 руб.

- Налог за 2019 год в размере 37 788 руб., пеня в размере 2 667,93 руб.

- Налог за 2020 год в размере 41 566 руб., пеня в размере 2 863,21 руб.

- Налог за 2021 год в размере 45 683руб., пеня в размере 342,62 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 294 152,44 руб., в том числе пени 65 705,44 руб.

Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налогов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 53 643,44 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 65 705,44 руб., (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)- 53 643,44 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 062,00 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 12 450,16 руб.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 191,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок. Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 062,00 руб.

Административный истец МИФНС №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя, что отражено в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленный о времени и месте судебного заседания не явился, представил возражения на административное исковое заявление, которое содержит просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

В своих возражениях ФИО1 указывает, что из требований административного истца неясно, за какое именно имущество он должен оплатить задолженность. У него в собственности имеется домовладение и автомобиль, за которые он исправно платит, иного имущества у него нет, и не было. Указанные обстоятельства подтверждаются решениями Советского районного суда Ставропольского края от 19.02.2021, 30.11.2021, 28.09.2021, 21.02.2022, 21.07.2022, 02.05.2024 и от 27.09.2024, которыми отказано во взыскании с него налога на имущество, начисленного административным истцом за указанные им периоды в данном административном исковом заявлении. Таким образом, указанный спор был полностью ранее разрешен, требования признаны незаконными, несмотря на это налоговый орган продолжает начислять штрафы и пени на указанные суммы, в связи с чем они и получаются другими.

В сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) либо они признаны судом необоснованными. Однако в нарушение закона инспекция закрыла глаза на это правило и суммы невозможные к взысканию, отразили ему как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета.

С 01.01.2023 все налоги платятся посредством единого налогового платежа и попадают на единый налоговый счет (ЕНС). Иными словами, даже если гражданин при перечислении в бюджет денег укажет в платежном документе, что это конкретный налог за конкретны период, деньги будут зачислены на ЕНС и распределены следующим образом (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации): сначала ИФНС погасит старые долги по налогам (начиная с наиболее старых недоимок); затем будут зачтены текущие налоги (при наступлении сроков уплаты); если после этого останутся свободные деньги, то их пустят на погашение пеней и штрафов.

Таким образом, начисление самого налога, а также пени, требования о взыскании государственной пошлины на исковые требования, которые были ранее неоднократно признаны судом незаконными, является абсурдным и противоречащим действующему законодательству, поскольку указанного имущества, подлежащего налогообложению, вообще не имеется в природе. Указывает, что наличие несуществующего долга не позволяет ему оплатить текущие налоги-в частности транспортный, что является грубым нарушением его прав.

С учетом ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, а именно согласно сведениям о недвижимости, зарегистрированной за ФИО1, за ним зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края, 11.09.2024, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю за счет имущества физического лица в размере 12 062,00 рублей, государственной пошлины в размере 241,00 рублей, отменен на основании возражения, поступившего от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поскольку задолженности он не имеет.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

На основании п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, данных в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

Решениями Советского районного суда Ставропольского края от 21.02.2022 (дело № 2а-173/2022), от 28.09.2021 (дело № 2-а-838/2021), от 30.11.2021 (дело № 2а-938/2021), от 19.02.2021 (дело № 2а-68/2021), вступившими в законную силу, в удовлетворении требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 налога и пени за период с 2018 по 2021, отказано по тем основаниям, что спорные объекты в указанном налоговом периоде фактически отсутствовали, право собственности административного ответчика ФИО1 на них прекращены по факту их уничтожения (сноса), право собственности на вновь возведенный объект на земельном участке по указанному адресу зарегистрировано за иными лицами.

Определением Советского районного суда Ставропольского края от 21.07.2022 (дело № 2а-633/2022), вступившим в законную силу, производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 налога прекращено, в связи с отказом административного истца от иска.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 138, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество и пени в общем размере 12 062,00 (двенадцать тысяч шестьдесят два) рубля 00 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение календарного месяца со дня принятия его судом в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы через Советский районный суд.

Мотивированное решение суда в соответствии с ч. 2 ст. 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации изготовлено в окончательной форме 07.03.2025.

Судья подпись И.М. Марченко

копия верна

Судья И.М. Марченко