Решение № 2А-912/2019 2А-912/2019~М-66/2019 М-66/2019 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-912/2019

Дело № 2а- 912 /2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2019 года

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Кондратюк О.В.,

при секретаре Погодиной Ю.В.,

с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО3, заинтересованного лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г.Перми к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г.Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год, указав в заявлении, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми как плательщик земельного налога. Ответчику за 2015 год начислен земельный налог в размере 458 914,00 рублей и направлено налоговое уведомление № от 06.08.2016 года об уплате налога со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года. В установленный срок, земельный налог не уплачен. Ответчиком 30.11.2016г. уплачен земельный налог за 2015 г. в размере 30 594,27 руб. и по состоянию на 02.12.2016г. за налогоплательщиком образовалась недоимка в сумме 428.319,73 руб. За неуплату земельного налога ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ за период со 02.12.2016 года по 18.12.2016 года с учетом уплаченных сумм налога, начислены пени в размере 2.427,15 руб. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 428.319,73 руб., пени по земельному налогу в сумме 2.427,15 руб. со сроком добровольной уплаты до 23.01.2018г., которое до настоящего времени не исполнено. 26.11.2018г. мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми на основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменил судебный приказ от 30.07.2018г. о взыскании вышеуказанной задолженности, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительного его исполнения. Ответчиком 12.10.2017г. уплачен земельный налог за 2015 год в сумме 27.535 рублей, в связи с чем, сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год составляет 400.784,73 руб. Просят взыскать с административного ответчика ФИО3 недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 400.784,73 руб., пени по земельному налогу в сумме 2.427,15 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с требованиями не согласна, поддержала доводы, изложенные в отзыве на административное исковое заявление, в котором указано, что в отношении спорного земельного участка подлежит применению налоговая ставка в размере 0,1% так как спорный земельный участок имеет адрес <адрес>, т.е. участок расположен на территории г. Перми. В ответ на запрос Управление Росреестра по Пермскому краю сообщило, что на спорном земельном участке расположены 2 объекта капитального строительства. Данные объекты являются инженерной инфраструктурой жилищно – коммунального комплекса: сооружение дорожного транспорта – дорога по ул. Пушкарская, кадастровый №, находящаяся в собственности муниципального образования г. Пермь; сооружение – сеть ливневой канализации, кадастровый №. В п. 2 ст. 2 ФЗ от 30.12.2004 года № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» содержится определение системы коммунальной инфраструктуры. В соответствии с п. 2 ст. 2 ФЗ от 07.12.2011 года № 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении» водоотведение – это прием, транспортировки и очистка сточных вод с использованием централизованной системы водоотведения. Таким образом, расположенная на спорном земельном участке ливневая канализация подпадает под понятие объекта ЖКХ, так как является частью централизованной системы водоотведения и очистки вод, расположена в границах муниципального образования и предназначена для нужд потребителей этих муниципальных образований. Дорога ул. Пушкарская имеет идентификационный № и относится к перечню автомобильных дорог общего пользования местного значения г. Перми. Таким образом, дорога расположенная на спорном земельном участке относится к объектам ЖКХ. Согласно классификатору работ и услуг в ЖКХ, в ЖКХ входят автомобильные дороги и ливневая канализация. Согласно общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, к объектам ЖКХ отнесены услуги водоснабжения и водоотведения. Ливневая канализация является частью централизованной системы водоотведения, следовательно объектом ЖКХ. На спорном земельном участке расположены объекты ЖКХ, что является достаточным основанием для применения пониженной налоговой ставки в размере 0,1%. Инспекцией не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что объекты инженерной инфраструктуры находящиеся на спорном земельном участке не относятся к объектам ЖКХ. Оснований для увеличения налоговой ставки в 15 раз налоговая инспекция не имеет. Спорный земельный участок находится в границах территориальной зоны парков Р-1. Зона Р-1 выделена для обеспечения правовых условий сохранения и использования участков озеленения в целях проведения досуга населения. В 2007 году согласно Градостроительному плану города Перми «красная линия» перевела 60 % данного земельного участка в земли общего пользования, которые в соответствии со ст. 85 п.12 ЗК РФ не подлежат приватизации и налогообложению. Кадастровая стоимость спорного земельного участка 36.713.123,00 рублей. За период 2015 год 10 месяцев владения спорным земельным участком она заплатила земельный налог по ставке 0,1% - 30 594,27 руб., за 2016 год 10 месяцев по ставке 0,1% – 27 535,00 руб. Задолженности по земельному налогу не имеется, следовательно оснований для начисления пени нет. Земельный участок был приобретен 26.02.2015 г. у гражданина ФИО1 по договору купли – продажи. ИФНС Мотовилихинского района г. Перми за 2013г. и 2014 г. начисляла земельный налог по ставке 0,1%, но в 2015 году произвела перерасчет налога по ставке 1,5%. Начислив задолженность за 2013, 2014, 2015 года. 05.07.2018 Свердловский районный суд г. Перми установил, что административный ответчик исполнил свою обязанность в полном объеме по оплате земельного налога по ставке 0,1 % в соответствии с решением Пермской городской думы № 187 от 08.11.2005г. Просит в иске отказать в полном объеме. Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 21.11.2018 административному истцу ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми в удовлетворении административный исковых требований к ФИО3 о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год в общей сумме 45.298,41 руб. отказано.

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебном заседании с требованием так же не согласен, пояснил, что за 2013,2014 годы налог начислялся по ставке 0,1 %, за 2015 год ставка была безосновательно изменена на 1,5 %. Данный участок был приобретен в 2015 году ответчиком ФИО3 на нем зарегистрированы 2 объекта жилищного комплекса. Имеются решения судов о том, что законной является ставка в размере 0,1 %.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованное лицо, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 указанной статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налога и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами

платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из п.1 ст.387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 396 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли – продажи от 26.02.2015г. ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 г., ответчику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 458.914,00 рублей исходя из налоговой ставки 1,50% по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года (л.д.7).

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате земельного налога в размере 428.319,73 руб. и пени в размере 2.427,15 руб. (л.д.5).

Судебный приказ от 30.07.2018 вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми о взыскании задолженности с ответчика ФИО3 26.11.2018 определением и.о. мирового судьи отменен, в связи с представлением ответчиком возражений в установленный срок относительно его исполнения.

Согласно представленным в материалы административного дела квитанциям от 30.11.2016г. и от 12.10.2017 г. административным ответчиком налог уплачен в размере 30 594,27 рубля и 27 535,00 рублей, соответственно.

В соответствии с ч. 2 Положения о земельном налоге на территории г. Перми, утвержденного решением Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса), налоговые ставки устанавливаются в размере 0,1%.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № по состоянию на 13.01.2016 года составила 36.713.123,00 руб.

Согласно ответа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю в пределах земельного участка № располагается часть объекта капитального строительства кадастровым № со следующими характеристиками: вид объекта –сооружение, наименование –иное сооружение(сеть ливневой канализации), протяженность 849 м. Кроме того, в пределах земельного участка № располагается часть объекта капитального строительства с кадастровым № со следующими характеристиками: вид объекта –дорога, наименование – сооружения дорожного транспорта.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска на основании следующего.

Согласно п. 138 перечня Постановления Администрации г. Перми от 16.09.2011г. № 496 «О внесении изменений в Постановление администрации города Перми от 02.06.2009 № 298 «Об утверждении перечня и категорийности объектов улично – дорожной сети города Перми» автомобильная дорога по ул. Пушкарская (от ул. Юрша до ул. Старцева), идентификационный №, отнесена к дорогам общего пользования местного значения города Перми. В соответствии с п. 2.7.2 Приложения к решению Пермской городской Думы от 26.02.2008 года № 38 «Об утверждении Эксплуатационных категорий и уровней содержания автомобильных дорог общего пользования местного значения города Перми» к элементам обустройства автомобильных дорог относятся в том числе, сооружения предназначенные для обеспечения дорожного движения или его безопасности, в том числе водопропускные трубы, ливневая канализация, лотковая часть дороги.

В судебном заседании установлено, что на земельном участке с кадастровым № по адресу <адрес> расположены объекты жилищно-коммунального комплекса: автомобильная дорога по ул. Пушкарская, кадастровый №, и сеть ливневой канализации по <адрес> (от ул. Юрша до ул. Уинская) с кадастровым №. Данные обстоятельства подтверждаются Выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, кадастровыми паспортами указанных объектов, а также ответом на обращение ФИО3 из Управления Росреестра по Пермскому краю от 01.07.2016г. согласно которому по сведениям ГКН в пределах земельного участка 59:01:4319059:1 располагается часть объекта капитального строительства со следующими характеристиками: вид объекта - дорога, наименование - сооружения дорожного транспорта. Площадь наложения составила около 25 кв.м. Объект находится в собственности муниципального образования г.Пермь и в оперативном управлении у МКУ «Пермблагоустройство». Также в пределах указанного земельного участка располагается часть объекта капитального строительства с характеристиками: вид объекта: сооружение, наименование – иное сооружение (сеть ливневой канализации), протяженность 849 м., год завершения строительства 1976 (л.д.31-35).

С доводами административного истца об отсутствии оснований для отнесения дороги и ливневой канализации к объектам жилищно – коммунального комплекса, суд согласится не может, по следующим основаниям.

Законодательство о налогах не содержит понятия жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. При этом в силу положения ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Так, согласно п. 24 ст. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации система коммунальной инфраструктуры - комплекс технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для осуществления поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) к инженерным системам электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения объектов капитального строительства, а также объекты, используемые для обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения твердых коммунальных отходов.

В соответствии со ст. 19 Жилищного кодекса Российской Федерации жилищный фонд - это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации.

Таким образом, для квалификации определенных объектов недвижимого имущества в качестве объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса необходимо установить, что их функционирование направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, а также тот факт, что они необходимы для эксплуатации жилищного фонда.

По мнению суда, автомобильная дорога местного значения, ливневая канализация предназначены для целей, обозначенных в п. 24 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ.

С учетом изложенного, принимая во внимание вышеуказанные положения закона, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения в отношении земельного участка по адресу: <адрес> налоговой ставки в размере 1,5%, предусмотренной в отношении иных земельных участков.

Кроме того, суд учитывает, что ранее налоговым органом, а именно за периоды 2013г., 2014гг. ставка земельного налога для предыдущего собственника также устанавливалась в размере 0,1%, т.е. как для участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Доказательств, свидетельствующих о наличии оснований для изменения налоговой ставки в отношении спорного земельного участка при условии нахождения на нем тех же самых объектов жилищно-коммунального комплекса, административным истцом не приведено.

Кроме того, суд полагает, что у налогового органа не имелось оснований для начисления пени на недоимку по земельному налогу за 2015г., поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщика основной недоимки за 2015г. в размере исчисленным налоговым органом административным истцом не представлено. Тогда как заинтересованным лицом суду представлено определение мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми Пермского края от 26.11.2018г. об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу в размере 428.319 руб. 73 коп., пени 2.427 руб.15 коп., госпошлины в доход местного бюджета в размере 3.753 руб. 73 коп.( л.д. 4).

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 05.07.2018г. административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по свердловскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за недоимку по земельному налогу в общей сумме 1.213.654 руб. 98 коп. оставлено без удовлетворения.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 21.11.2018г. в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО3 о взыскании пени по земельному налогу за 2015 г. в общей сумме 45.298 руб. 41 коп. отказано.

Так же суд учитывает, что административным ответчиком 30.11.2016г. и 12.10.2017г. самостоятельно была произведена уплата земельного налога за 2015г. в общей сумме 58.129 руб. 27 коп., исходя из размера налоговой ставки- 0,1%.

При таких обстоятельствах, суд считает, что в удовлетворении административного иска налоговому органу следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015г. в сумме 400.784 руб. 73 коп., пени по земельному налогу в сумме 2.427 руб. 15 коп. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

С У Д Ь Я : подпись

КОПИЯ ВЕРНА

С У Д Ь Я :