Решение № 2А-2378/2024 2А-2378/2024~М-590/2024 М-590/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-2378/2024

Дело № 2а-2378/2024

42RS0019-01-2024-001032-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

07 мая 2024 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просили взыскать задолженность в размере 42102,73 руб., из которых: по транспортному налогу за 2018 г. – 41166,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 936,48 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2018 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> - Кузбассу возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого удержаны денежные средства в счет уплаты задолженности по судебному приказу № на общую сумму 1 354, 23 руб.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, требования поддержала. Пояснила, что все поступившие средства были распределены в соответствии с законом. Поступившие в марте 2019г. средства не могли пойти на погашение транспортного налога за 2018г. поскольку начисление производилось во второй половине года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, представила письменные возражения.

Суд, выслушав мнение сторон, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основания.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №. состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика

ФИО1 являлась собственником транспортного средства: автомобиль легковой VOLKSWAGEN TOUAREG, г/н №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями ГИБДД.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога за 2018 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Судом установлено, что согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартира по адресу 654005, <адрес>, кадастровый №, площадь 61,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу 654000, <адрес><адрес>, кадастровый №, площадь 81,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты имущественного налога за 2018 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за 2018 г.; налога на имущество физических лиц за 2018 г.;

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций административному ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,44 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,52 руб.

Поскольку в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм транспортного налога и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

Однако суммы налогов и пени административным ответчиком не были оплачены.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 3000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 43456,96 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

01.12.2023г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также установлено, что при исполнении судебного приказа в ходе исполнительных действий в рамках возбужденного исполнительного производства с должника были удержаны денежные средства в размере 1354,23 руб., которые были зачтены в счет взысканной задолженности.

Таким образом, общая сумма задолженности составляет 42102,73 руб., из которых: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 41166,25 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 936,48 руб.

Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлены.

Кроме того, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 936,48 руб. ФИО1 оспорена не была, квитанции подтверждающие оплату, в материалы дела не представлены.

Оценивая доводы административного ответчика об исполнении обязанности в полном объёме, суд учитывает представленные квитанции, а именно: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3516,46 руб.; чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42255 руб.; чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 88,86 руб.; чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1015 руб.; чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 126421,04 руб.

Однако суд, анализируя представленные квитанции, не может согласиться с вышеуказанным доводом по следующим основаниям.

По платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумму 126 421,04 руб. Инспекцией произведено распределение денежных средств на более ранние задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 и 2017 г., поскольку ФИО1 не было указано назначение платежа.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 г. была взыскана на основании решения Центрального районного суда г. Новокузнецка (№) от ДД.ММ.ГГГГ

На основании выданного исполнительного документа ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 28.03.2019г. в связи с фактическим исполнением требования. Поскольку на момент внесения в марте 2019г. денежных средств в отношении ответчика было возбуждено исполнительное производство о взыскан и задолженности о транспортному налогу за 2014г., то поступившие средства были зачтены в счет оплаты данной недоимки.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. ФИО1 была оплачена добровольно платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42255 руб., что не оспаривается сторонами.

Недоимка по уплате транспортного налога за 2016 и 2017г. имела место на момент обращения налогоплательщика в налоговой орган в марте 2019г., в связи с чем, поступившие 26.03.2019г. денежные средства в общей сумме 126 421,04 руб. (без назначения платежа) были распределены в счет оплаты данного долга.

Платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 88,56 руб. и 1015 руб. погашена задолженность по пене по транспортному налогу.

Кроме того, представленным ФИО1 платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3621,95 руб. произведена оплата исполнительного сбора в ОСП по <адрес>, что следует из назначения платежа и получателя платежа.

Утверждение о том, что в марте 2019г. произведена оплата транспортного налога 2018г. является несостоятельным в силу того, что начисление налога за данный налоговой период произведено намного позже, что следует из налогового уведомления № сформированного только ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес налогоплательщика, с обязанностью оплатить транспортный налог за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, из представленной квитанции не следует, что внесенные средства предназначались для оплаты именно данного вида налога за 2018 налоговой период, что исключает возможность его зачета в счет исполнения заявленных истцом требований.

Довод о списании 27.02.2018г. задолженности по транспортному налогу за 2014г. опровергается выпиской по лицевому счету налогоплательщика, из которой усматривается, данное списание долга на основании ст. 12 Федерального закона № 436 ФЗ от 28.12.2017г. произведено в отношении транспортерного налога за 2013г.

Также является несостоятельным довод о допущенном нарушении со стороны налогового органа распределившего средства за 2014г, тогда как она подлежала списанию как безнадежная к взысканию в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ в силу следующего.

Положениями Налогового кодекса предусмотрены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Однако по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 2 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Частью 2 указанной статьи установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ).

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год возникла у ФИО3 после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у Инспекции отсутствовали основания для признания данной задолженности безденежной к взысканию за заявленный период, соответственно распределение поступивших денежных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу, законное.

Проставленная стороной ответчика информация из ПАО «Сбербанк России» о якобы произведённой оплате на сумму 36203,33 руб., таковой не является, а лишь свидетельствует о наложении ареста на счета должника открытые в банке в общем размере 36 203,33 руб. Доказательств удержания указанных средство стороной не представлено.

Их анализа предоставленных выписок за различные периоды, а также квитанций следует, что все поступившие от налогоплательщика денежные средства были распределены в соответствии очередностью.

Таким образом, представленные платежные документы не подтверждают исполнение обязательств налогоплательщиком.

Доводы о необоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018г. ввиду отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018г. заявленных ранее, о чем представлено решение суда от ДД.ММ.ГГГГ (Центральный районный суд <адрес> №) основаны на неверном толковании действующего законодательства.

Как указано выше, срок на обращение требованием о взыскании недоимки за 2018г. налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 936,48 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 41 166,25 руб., а всего 42 102, 73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1463 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 мая 2024 г.

Председательствующий: ) Ю.В. Колчина