Решение № 2А-111/2025 2А-111/2025~М-90/2025 М-90/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-111/2025

№ 2а-111/2025

УИД 32RS0019-01-2025-000139-56

Строка отчета 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Мглин

Мглинский районный суд Брянской области в составе судьи Черномаза А.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с данным административным исковым заявлением по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, на основании абзаца третьего пункта 3 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 826 520, 48 руб..

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму задолженности ему начислены пеня.

На дату ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 1 296 264,81 руб., из них: совокупный налог (налог на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 годы, транспортный налог за 2018, 2019 годы, земельный налог за период с 2018 по 2022 годы) - 966 971,91 руб., пене – 329 292,90 руб., задолженность по пене с учетом пене, обеспеченные мерами взыскания, составляет 17 147,63 руб..

ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 861 223, 43 руб., а также обязанность уплатить его в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный для добровольного исполнения требования срок отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

УФНС Росси по Брянской области обращалось в мировой судебный участок № 42 Мглинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в сумме 17 147,63 руб., однако вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1457/2024 определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по основаниям, предусмотренным ст. 123.7 КАС РФ.

Поскольку до настоящего времени спорная задолженность не погашена, УФНС Росси по Брянской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 17 147,63 руб..

Определением от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощённого (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, от административного ответчика не поступило возражений относительно такого порядка.

Определение от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства было направлено сторонам заказными письмами, заказное письмо административному истцу и административному ответчику вручено, в установленные сроки доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований, и возражения в обоснование своей позиции, от сторон в суд не поступили.

Возражений от административного ответчика относительно рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства также не поступило.

Изучив доказательства, представленные в обоснование административного иска, судья приходит к выводу об обоснованности административного иска по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ регламентировано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с 1 января 2023 г. институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевой значение.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 82 6520, 48 руб..

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Административный ответчик на основании ст. 388, 400 НК РФ признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнил в установленный законодательством срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 годы, транспортного налога за 2018, 2019 годы, земельного налога за период с 2018 по 2022 годы) в сумме 966 971,91, пени – 329 292,90 руб..

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 1 296 264,81 руб..

В настоящее время задолженность ФИО1 по пене с учетом пени, обеспеченной мерами взыскания, равной 312 145,27 руб., составляет 17 147,63 руб. (329 292. 90 – 312 145.27 = 17 147.63).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, а актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 861 223,43руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный для добровольного исполнения требования срок отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных средств, наличных денежных средств этого физического лица.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административный истец обращался в мировой судебный участок № 42 Мглинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в сумме 17 147,63 руб., однако вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по основаниям, предусмотренным ст. 123.7 КАС РФ.

Пеня в размере 17 147,63 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в настоящее время не уплачена.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из вышеизложенного, имеются достаточные основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче в суд общей юрисдикции административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в качестве административного истца на основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 КАС РФ, поэтому в связи с полным удовлетворением административного иска государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, задолженность пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 17 147,63 руб..

Взыскать с ФИО1 в бюджет Мглинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Д. Черномаз