Решение № 2А-347/2026 от 20 апреля 2026 г. по делу № 2А-347/2026

66RS0045-01-2025-001893-35

Дело № 2а-347/2026


Решение принято в окончательной форме 21.04.2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.04.2026 г. Полевской

Полевского городского суда Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при секретаре Корлыхановой Е.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., налога по упрощенной системе налогообложения за 2023 г., штрафа и пени в размере 211 691 руб. 70 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ответчик с 31.03.2016 по 16.01.2024 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения. ФИО2 23.01.2024 представила налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2023 г. с суммой отраженного дохода - 4 658 193 руб., суммой страховых взносов - 260 207 руб., суммой налога – 19 285 руб. Вместе с тем, по данным информационного ресурса сумма исчисленных страховых взносов равна 89 424 руб., тем самым ФИО2 произведено уменьшение налога на 260 207 руб. На выставленное 14.02.2024 требование ФИО2 пояснения и уточненную налоговую декларацию не представила. В связи с этим ей начислен налог по УСН за 2023 г. в размере 151 498 руб., а также штраф, который уменьшен до 17 078 руб. Эту задолженность истец просит взыскать с ответчика. Помимо этого, в 2023 г. ФИО2 являлась собственником транспортного средства ТОЙОТА РАВ-4, ей начислен транспортный налог, который уплачен не был, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога в размере 4 970 руб. Также истец просит взыскать с ответчика пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в размере 38 145 руб. 70 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 представила и поддержала ходатайство об уменьшении исковых требований в части взыскания налога по УСН за 2023 г. до 68 147 руб. 65 коп., пени за период с 01.02.2024 по 12.12.2024 до 11 952 руб. 29 коп., за период с 13.12.2024 по 29.04.2025 до 7 067 руб. 62 коп. Требование в части взыскания штрафа в размере 17 078 руб. и транспортного налога в размере 4 970 руб. оставила без изменения.

Ответчик ФИО2 иск признала.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В пункте 3 этой же статьи указано, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как указано в пункте 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В Свердловской области ставки транспортного налога установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» при мощности двигателя для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 32,70 руб.

Как указано в пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 04.06.2008 является владельцем автомобиля Тойота РАВ-4, государственный регистрационный знак <***>, с 31.03.2016 по 16.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, применяла упрощенную систему налогообложения.

23.01.2024 ФИО2 предоставила налоговую декларацию за 2023 г. (л.д. 35-38).

14.02.2024 МИФНС № 25 по Свердловской области выставило ФИО2 требование № 3261 о предоставлении пояснений по налоговой декларации (л.д. 39), которое было направлено ФИО2 20.02.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 40-42).

Актом № 7807 от 13.05.2024 МИФНС № 25 по Свердловской области выявила в ходе проведения камеральной налоговой проверки занижение суммы налога, подлежащей уплате на 170 783 руб. (л.д. 43-47).

Решением МИФНС № 25 по Свердловской области № 5124 от 29.07.2024 (л.д. 61-66) ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 17 078 руб.

25.09.2024 ФИО2 выставлено требование № 20607 об уплате до 15.10.2024 налога по упрощенной системе налогообложения в размере 170 783 руб., пени в размере 18 544 руб. 96 коп. и штрафа в размере 17 078 руб. (л.д. 72-73). Требование получено налогоплательщиком 27.09.2024 в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д. 74).

Налоговым уведомлением № 175855600 от 06.08.2024 (л.д. 70) ФИО2 указано на необходимость оплаты до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 г. в размере 4 970 руб. Уведомление получено налогоплательщиком 14.09.2024 в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д. 71).

Решением № 43359 от 18.11.2024 (л.д. 75) МИФНС № 25 по Свердловской области взыскало в ФИО2 налоги на сумму 358 751 руб. 97 коп. Решение получено налогоплательщиком 19.11.2024 в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д. 76).

За выдачей судебного приказа о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения за 2023 г. в размере 168 576 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 4 970 руб., пени в размере 23 173 руб. 84 коп. налоговый орган обратился к мировому судье 30.01.2025 (л.д. 32).

Судебный приказ № 2а-183/2025 мировым судьей судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области выдан 06.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области от 26.03.2025 судебный приказ № 2а-183/2025 от 06.02.2025 отменен (л.д. 33).

За выдачей судебного приказа о взыскании пени в размере 14 971 руб. 86 коп. налоговый орган обратился к мировому судье 16.05.2025 (л.д. 78-79).

Судебный приказ № 2а-1141/2025 мировым судьей судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области выдан 23.05.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области от 26.06.2025 судебный приказ № 2а-1141/2025 от 23.05.2025 отменен (л.д. 80).

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с редакцией статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из смысла приведенной нормы следует, что требование об уплате задолженности выставляется один раз при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета и дальнейшее выставление требования не требуется, пока отрицательное сальдо сохраняется.

Поскольку срок уплаты налога по упрощенной системе налогообложения и пени в требовании определен 15.10.2024, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до 15.04.2024. За выдачей судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2023 г. налоговый орган мог обратиться до 01.07.2027. Срок обращения с заявлением о выдаче судебных приказов административным истцом соблюден. После отмены 26.03.2025 судебного приказа № 2а-183/2025 от 06.02.2025 шестимесячный срок обращения с административным иском истек 26.09.2025, а после отмены 26.06.2025 судебного приказа № 2а-1141/2025 от 23.05.2025 срок обращения с административным иском истек 26.12.2025.

23.09.2025 МИФНС № 25 по Свердловской области обратилось в суд с данным административным иском, сдав его в отделение почтовой связи, то есть административное исковое заявление подано в установленный срок.

Административный ответчик иск признала, доказательств оплаты налога и пени не предоставила.

В силу части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При таких обстоятельствах с ФИО2 следует взыскать налог по упрощенной системе налогообложения за 2023 г. в размере 68 147 руб. 65 коп., штраф за налоговое правонарушение в размере 17 078 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 4 970 руб., пени за период с 01.02.2024 по 12.12.2024 в размере 11 952 руб. 29 коп., пени за период с 13.12.2024 по 29.04.2025 в размере 7 067 руб. 62 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При цене иска 109 215 руб. 56 коп. размер государственной пошлины, подлежащий оплате, составит 4 276 руб. 48 коп. и подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 налог по упрощенной системе налогообложения за 2023 г. в размере 68 147 руб. 65 коп., штраф за налоговое правонарушение в размере 17 078 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 4 970 руб., пени за период с 01.02.2024 по 12.12.2024 в размере 11 952 руб. 29 коп., пени за период с 13.12.2024 по 29.04.2025 в размере 7 067 руб. 62 коп., государственную пошлину в размере 4 276 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Председательствующий И.А. Двоеглазов