Решение № 2А-1684/2020 2А-1684/2020~М-1766/2020 А-1684/2020 М-1766/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-1684/2020

Дело №а-1684/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Акимовой Л.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в период за 2017 год в размере 851 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10564,68 рубля за истекшие до ДД.ММ.ГГГГ и пени на страховые взносы обязательное медицинское страхование в размере 4201,63 рубля в период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в период за 2017 год в размере 851 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10564,68 рубля за истекшие до ДД.ММ.ГГГГ и пени на страховые взносы обязательное медицинское страхование в размере 4201,63 рубля в период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 нарушена обязанность по уплате законно установленного транспортного налога с физических лиц за налоговый период за 2017 год в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, ответчик ФИО1 ИНН <***> состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с 12.07.2006г. по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со статьёй 430 НК РФ должен был уплатить пени в размере 10564.68 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 4201.63 рубля, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. На налогоплательщика в 2017 году были зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 3307 за государственным регистрационным знаком <***> и транспортное средство ВАЗ 11183 за государственным регистрационным знаком <***>. В установленные НК РФ сроки ФИО1 ИНН <***> налоги не были уплачены, в связи с чем в его адрес было выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых ему сообщалось о наличии у него задолженности за 2016, 2017 годы и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Должником в установленный срок недоимку пени и транспортный налог не оплатил. Так, Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Позже в Инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. При подготовке данного искового заявления выяснилось, что задолженность ФИО1 не погашена. Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1 ИНН:<***>, задолженность по транспортному налогу в период за 2017 год в размере 851 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10564,68 рубля за истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы обязательное медицинское страхование в размере 4201,63 рубля в период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, о причинах не явки суду не сообщили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону также не является обязательной и не признана таковой судом.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно материалам дела следует, что административный ответчик ФИО1 находится на налоговом учете в инспекции ФНС по <адрес>, имеет ИНН <***> и является плательщиком транспортного налога ввиду наличия зарегистрированного на его имя в налогом периоде за 2017 год транспортных средств, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган извещал ФИО1 о необходимости уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2017 год, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, мощности двигателя в размере 851 рублей.

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленного в материалы дела, следует, что оно составлено и направлено ФИО1о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу в размере 851 рублей.

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленного в материалы дела, следует, что оно составлено и направлено ФИО1о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по пени в размере 10 564.68 рубля начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 4201.63 рубля начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

О направлении заказными письмами налогового уведомления и требования в деле имеются реестры заказных писем.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ истек срок исполнения требования об уплате пени начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, следовательно, инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованиий об уплате налога №, №, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что судебный приказ №а-1414/2019 вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ.

После вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС направила административное исковое заявление в Кировский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте).

Согласно ст. 2 Закона РД № с дополнениями изменений от ДД.ММ.ГГГГ N 88 ставка налога составляла в 2015, 2016. 2017 гг. для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 8 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. включительно - 50 руб.

Из расчета представленного административным истцом следует, что за 2017 год налогоплательщику был начислен транспортный налог по транспортным средствам: ГАЗ 3307; <***>; ОКТМО 82701362; код ИФНС 0573 2017;. 203.00= 115.00 * 20.00 * 3/12; ВАЗ 11183; <***>; ОКТМО 82701362; код ИФНС 0573 2017;. 648.00= 81.00 * 8.00 * 12/12, а всего в размере 851 рублей.

Из анкетных данных ответчика ФИО1 представленных истцом суду следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец СССР, ДАССР, <адрес>.

Согласно ст. 5 Закона РД № с дополнениями изменений от ДД.ММ.ГГГГ N 88, пенсионеры, а также мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

С учетом выше изложенного суд считает, что ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ДД.ММ.ГГГГ достиг пенсионного возраста и пользуется правом на льготу на зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки.

Из проведенного судом расчета по транспортному налогу с учетом льготы на транспортный налог следует, что задолженность по транспортному налогу ответчика ФИО1 составляет: ГАЗ 3307; <***>; ОКТМО 82701362; код ИФНС 0573 2017;. 203.00=115.00х20.00х3/12; ВАЗ 11183; <***>; ОКТМО 82701362; код ИФНС 0573 2017; 81.00х8.00х12/12х0.50=324 (203+324)=527 рублей.

Согласно статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ( индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) признаются плательщиками страховых взносов.

Из приложенной к материалам дела копии выписки ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировал крестьянское (фермерское) хозяйство и ДД.ММ.ГГГГ указанное КФХ прекратило свою деятельность.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленного в материалы дела, следует, что Налоговым органом начислена ответчику недоимка по пени в размере 10 564.68 рубля начисленные на страховые взносы обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, (истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) и недоимка по пени в размере 4201.63 рубля начисленные на страховые взносы обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно приложенных к материалам дела и проверенных судом расчетов пени на страховые взносы обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере10 564.68 рубля, пени на страховые взносы обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4201.63 рубля.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.(2.1).

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежным к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя. Решение о признании таких недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные п.1 ст.59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п.2 ст.59 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п.п.55-57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки, пени, штрафа).

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016 г.) (утв.Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам и пеням могла образоваться только за период регистрации истца в качестве индивидуального предпринимателя, то есть за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Никаких сведений о том, что предпринимались попытки по взысканию страховых сумм, ответчиком не представлено, при этом истекли установленные законом сроки по взысканию задолженности по страховым взносам в связи с регистрацией истца до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания задолженности пени по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 564.68 рубля и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4201.63 рубля, истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Согласно подп. 5 п. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются истцы - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 367913, РД, г Махачкала, с Шамхал-Термен, <адрес>, в пользу УФК по РД (ИФНС России по <адрес>) задолженность перед бюджетом в период за 2017 год по транспортному налогу в размере 527 рублей.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.Н. Акимова