Решение № 2А-1279/2025 2А-1279/2025(2А-7721/2024;)~М-5135/2024 2А-7721/2024 М-5135/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-1279/2025

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,

при секретаре Ивановой О.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность за:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 9375 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 7728 руб.

- Пени в размере 2766,49 руб.

Всего в размере 19869,49 руб.

В обоснование своих требований указав, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство автомобиль марки БМВ 750JA, ГРЗ №

Также налогоплательщик ФИО2 признает плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности: квартира, адрес: 630102, РОССИЯ, <адрес>33, Кадастровый №, Площадь 143,9, Дата регистрации права /дата/.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО2 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд письменные возражения.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании признала требования иска в части взыскания имущественного налога за 2022 год в размере 7728 руб. Не признала требования в части взыскания транспортного налога з 2022 и пени, указав, что в спорный период действовал мораторий на начисление пени. Расчеты со стороны административного истца не обоснованы.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по НСО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, полагает, что административные исковые требования МИФНС № по НСО подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п.п. 1, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу положения Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство автомобиль марки БМВ 750JA, № и право собственности на недвижимое имущество: квартира, кадастровый №.

В соответствии с ответами на судебные запросы из регистрационных органов представлены сведения о наличии в собственности административного ответчика недвижимого имущества и транспортных средств. Перечень соответствует данным, представленным административным истцом. Относительно перечня имущества, облагаемого налогом, сторона административного ответчика не возражала.

Налогоплательщику посредством было направлено налоговое уведомление:

№ *119 от /дата/, о взыскании транспортного налога за 2022 в сумме 9375 руб., налога на имущество за 2022 в размере 7728 руб. Срок уплаты по данному уведомлению установлен не позднее /дата/.

В связи с неоплатой начисленных налогов в установленный срок, налоговым органом выставлено требование:

№ от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, в которое вошли задолженности: по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 в размере 22053,34 руб.; по налогу на имущество за 2021 в размере 5217,29 руб.; по ОПС за 2017,2018,2020,2021 в сумме 99974,52 руб.; по ОМС за 2018,2018,2019,2020,2021 в сумме 34166 руб.; по пени 36897,90 руб.

Ввиду неисполнения требования №, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности № от /дата/.

Желая взыскать недоимку по налогам и пени, налоговый орган обратился /дата/ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № на основании требования №, в котором просил взыскать с налогоплательщика задолженность по налогу на имущество за 2022 в размере 7728 руб.; транспортный налог за 2022 в размере 9375 руб.; пени в размере 2766,49 руб.

Мировым судьей 7 судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> /дата/ вынесен судебный приказ № по данному заявлению.

В связи с поступлением в суд возражений относительно судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока, определением мирового судьи 7 судебного участка, Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ судебный приказ отменен. Копия определения об отмене судебного приказа направлена, в числе прочего, в налоговый орган. Копию определения МИФНС России № по НСО получила /дата/.

С административным исковым заявлением в районный суд налоговый орган обратился по заявлению /дата/.

Оценив представленные в деле доказательства, суд приходит к следующему.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании изложенного суд приходит к выводу о соблюдении сроков обращения в суд с административным иском.

Кроме того с учетом вынесенного Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которым сроки направления требований об уплате задолженности были продлены, истечение срока направления требования о взыскании указанной задолженности после даты ее фактического направления.

Доказательств со стороны ФИО2 относительно уплаты начислений транспортного налога и налога на имущество в ходе судебного разбирательства не представлено.

В связи с чем, в этой части административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Относительно заявленной суммы пени суд учитывает следующее.

Ранее, Октябрьским районным судом были вынесены решения по административным искам МИФНС России № по НСО о взыскании с ФИО2 задолженностей.

Так, решением № от /дата/ по требованию о взыскании налогов № от /дата/ на сумму 32385 руб. отказано во взыскании. Решением № от /дата/ по требованию о взыскании налогов № от /дата/ на сумму транспортного и имущественного налога в размере 18989 и пени 7839,97 руб. отказано во взыскании; решением № от /дата/ по требованию о взыскании налогов № от /дата/ на сумму 3028 руб. отказано во взыскании; решением № от /дата/ по требованию о взыскании налогов № от /дата/ на сумму 151463,22 руб. отказано во взыскании. Указанные решения не оспаривались, вступили в законную силу.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ). Вопреки положениям ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено расчета по пени в обоснование заявленной ко взысканию суммы.

При этом из расчета пени, представленного в обоснование заявленных требований, усматривается обоснованность начисления пени за спорный период в отношении взыскиваемых настоящим административным иском налогов.

Таким образом, с учетом установленных по делу доказательств в данной части административные требования подлежат частичному удовлетворению.

Довод относительно начисления пени в период действия моратория в период с /дата/ по /дата/ подлежит отклонению как несостоятельный ввиду того, что налоговым органом представлены достоверные данные об отсутствии начислений пени в указанный период.

Приведенные обстоятельства дела, подтвержденные соответствующими доказательствами, свидетельствуют о том, что налоговым органом доказано наличие оснований для обращения в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и транспортному налогу, а также соблюдение порядка взыскания указанной задолженности и срока обращения в суд.

Поскольку требования налогового органа, оставлены налогоплательщиком без исполнения в части, суд приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению частично, с учетом установленных по делу обстоятельств.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 687,54 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>,

задолженность:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 9375 руб. 00 коп.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 7728 руб. 00 коп;

по пени, начисленной за неуплату транспортного налога за 2022 год и налога на имущество за 2022 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 85,52 руб.,

а всего 17188 (семнадцать тысяч сто восемьдесят восемь) рублей 52 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 687 (шестьсот восемьдесят семь) рублей 54 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено /дата/.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая