Решение № 2А-184/2025 2А-184/2025~М-65/2025 М-65/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-184/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 марта 2025 г. г. Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Пасечниковой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Николаевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-184/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО2, действующая на основании доверенности, обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, поскольку согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и п. 4 ст. 85 НК РФ он является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы.

Утверждает, что в соответствии с УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ... год выпуска 2010, дата регистрации права 21 июля 2020 г., дата утраты права 25 мая 2019 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 2013 г., дата регистрации права 11 мая 2013 г., дата утраты права 18 мая 2024 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 2018, дата регистрации права 4 мая 2019 г. дата утраты права 3 июня 2024 г.;

Обращает внимание, что на основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое произведён расчёт.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности суммы отрицательного сальдо, что составляет 12732 рубля 24 копейки, в т.ч. налог – 8550 рублей 00 копеек, пенис – 3006 рублей 95 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3006 рублей 95 копеек, в т.ч. – пени транспортный налог с физического лица за 2019 г. в размере 688 рублей 19 копеек, за 2020 г. – 778 рублей 62 копейки, за 2021 г. – 778 рублей 62 копейки, за 2022 г. – 761 рубль 52 копейки. Транспортный налог с физического лица за 2022 г. в размере 8550 рублей 0 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО2, действующая на основании доверенности в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть без участия представителя УФНС по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом по адресу регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не ходатайствовал, позицию по заявленным требованиям не выразил.

Согласно ч. 1 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим на основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений закона, принимая во внимание, что указанные выше обстоятельства приводят к затягиванию судебного разбирательства, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку административного ответчика в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признаёт его извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим, принимая во внимание извещение посредством телефонной связи его представителя по доверенности, и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в тоже время из положений ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Тульской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге", ст. 5 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Положениями п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 9 по Тульской области, ИНН ...

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены налоговые уведомления от 3 августа 2020 г. № 18360264 на сумму 7 557 рублей 00 копеек, от 15 августа 2023 г. № 63253737, где сумма исчисленного налога составила – 8550 рублей 00 копеек, от 1 сентября 2021 г. № 20673583 с суммой – 8550 рублей 00 копеек (л.д. 12, 18, 21).

Также направлены требования об уплате задолженности от 9 июля 2023 г. № 149611 на сумму 25 125 рублей 00 копеек и пени – 2864 рубля 84 копейки, от 15 декабря 2021 г. № 325750 на сумму 8550 рублей 00 копеек и пени 27 рублей 79 копеек, в которых сообщалось о наличии задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок (л.д.10,19), требование № 81677 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 декабря 2020 г. с суммой недоимки 7557 рублей 00 копеек и пени 17 рублей 13 копеек (л.д. 16).

В материалах дела имеет платёжное получение от 15 июля 2024 г. № 22100 на сумму 16 151 рубль 92 копейки уплаченные ФИО1 по решению о взыскании от 22 ноября 2023 г. № 20703 по ст. 48 НК РФ (л.д. 22).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области № 2а-1873/2024 от 28 июня 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 8550 рублей 00 копеек, пени в размере 3062 руля 13 копеек, и государственная пошлина в размере 232 рубля 24 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области от 1 августа 2024 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области № 2а-1873/2024 от 28 июня 2024 г. отменён.

Из положения п. 6 ст. 75 НК РФ следует, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Представленный расчёт суд находит верным.

Расчёт пени транспортного налога с физических лиц за 2022 г. - при сумме задолженности 8550 рублей 00 копеек, период просрочки составляет со 2 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. всего - 168 дней. Период со 2 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. – 16 дней, ставка 15 % делитель 300, пени – 68 рублей 40 копеек. Период с 18 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. – 152 дня, ставка 16 % делитель 300, пени – 693 рубля 12 копеек. Пени: 761 рубль 52 копейки.

За 2021 г. по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. исчислен транспортный налог в сумме 8550 рублей 00 копеек на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ 9 июля 2023 г. сформировано требование 149611 со сроком исполнения – 28 августа 2023 г.

Расчёт пени транспортного налога с физических лиц за 2021 г. - при сумме задолженности 8550 рублей 00 копеек, период просрочки составляет с 28 ноября 2023 г. по 17 мая 2024 г. всего - 172 дня. Период с 28 ноября 2023 г. по 17 декабря 2023 г. – 20 дней, ставка 15 % делитель 300, пени – 85 рублей 50 копеек. Период с 18 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. – 152 дня, ставка 16 % делитель 300, пени – 693 рубля 12 копеек. Пени: 778 рублей 62 копейки.

За 2019 г. по сроку уплаты исчислен транспортный налог в сумме 7557 рублей 00 копеек. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ 18 декабря 2020 г. сформировано требование 81677 со сроком исполнения 19 января 2021 г. За 2020 г. по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. исчислен транспортный налог в сумме 8550 рублей 00 копеек. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ 15 декабря 2021 г. сформировано требование 325750 со сроком исполнения 1 февраля 2022 г.

Расчёт пени транспортного налога с физических лиц за 2019 г. - при сумме задолженности 7 557 рублей 00 копеек, период просрочки составляет с 28 ноября 2023 г. по 17 мая 2024 г. всего - 172 дня. Период с 28 ноября 2023 г. по 17 декабря 2023 г. – 20 дней, ставка 15 % делитель 300, пени – 75 рублей 57 копеек. Период с 18 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. – 152 дня, ставка 16 % делитель 300, пени – 612 рублей 62 копейки. Пени: 688 рублей 19 копейки.

Расчёт пени транспортного налога с физических лиц за 2020 г. - при сумме задолженности 8550 рублей 00 копеек, период просрочки составляет с 28 ноября 2023 г. по 17 мая 2024 г. всего - 172 дня. Период с 28 ноября 2023 г. по 17 декабря 2023 г. – 20 дней, ставка 15 % делитель 300, пени – 85 рублей 50 копеек. Период с 18 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. – 152 дня, ставка 16 % делитель 300, пени – 693 рубля 12 копеек. Пени: 778 рублей 62 копейки.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями НК РФ, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ и установив, что ФИО1 направлены уведомления и требование, которые не исполнены в установленный законом срок, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по налогу, пени в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представил.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Донской подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей 00 копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в том числе налога и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо – 12732 рубля 24 копейки, в том числе 8550 рублей 00 копеек, пени 3006 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в доход бюджета муниципального образования город Донской государственную пошлину 4000 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Пасечникова