Решение № 2А-7279/2025 2А-7279/2025~М-3058/2025 М-3058/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-7279/2025

Дело №2а-7279/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года Судья Октябрьского районного суда г.Красноярска Федоренко Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства, за которым были зарегистрированы транспортные средства: с 01.10.2011 по 01.06.2012 год Z, государственный номер У; с 21.02.2005 года Z, государственный номер У; с 12.05.2012 года по 15.06.2014 год Z, государственный номер У; с 07.11.2015 года по 19.06.2018 год Z, государственный номер У; с 18.05.2018 года по 14.09.2019 год Z, государственный номер У. Кроме того, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки: с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 08.04.2014 года по адресу: Х; с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 25.11.2019 года по адресу: Х. Также, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 08.04.2014 года по адресу: Х; с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 5.01.2023 года по адресу: Х; с 25.11.2019 года по адресу: Х. ФИО1 исчислены налоги на его имя направлено налоговое уведомление № 94652189 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 990 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 18 рублей и 8 рублей; налога на имущество за 2022 год в размере 173 рубля и 25 рублей. Кроме того, ФИО1 с 26.11.2022 года зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. С 24.12.2019 года по 03.09.2020 год ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанные с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Размер страховых взносов на ОПС за 2020 год составил 32 448 рублей, на ОМС в размере 8 426 рублей. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пенни, вошедшие в настоящее административное исковое заявление: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 21 902,40 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 5 687,55 рублей; НПД за февраль 2023 года в размере 246 рублей, за январь 2024 год в размере 819 рублей, за март 2024 года в размере 276 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 2 990 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 2 990 рублей. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 41584 на сумму 38 512,79 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление: налог на транспорт за 2020, 2021 годы, НПД февраль 2023 года взысканы на основании судебного приказа № 2а-250/68/2023 от 27.11.2023 года; НПД 01.2024 год уплачен позже установленного срока – 07.03.2024 года, 03.2024 год – уплачен позже установленного срока – 09.05.2024 год; страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020 год взысканы на основании судебного приказа № 2а-5/68/2021 от 15.01.2021 года, в связи с чем, налогоплательщику исчислены пени. Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 24.12.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-0874/65/2024, который отменен определением от 28.03.2025 года. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогам, пени в размере 10 150 рублей 38 коп., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 40 рублей 21 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2 990 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 606 рублей 91 коп., за 2021 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 643 рубля 05 коп., за 2022 год за период с 02.ю12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 607 рублей 17 коп.; налог на землю за 2022 год в размере 56 рублей, пени за неуплату налога на землю за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 11 рублей 37 коп.; пени за неуплату НПД за февраль 2023 года с 08.11.2023 года по 15.11.2023 год в размере 98 коп., за январь 2024 года с 29.02.2024 года по 07.03.2024 год в размере 3 рубля 49 коп.; за март 2024 года с 03.05.2024 года по 09.05.2024 год в размере 1 рубль 03 коп., за май 2025 года с 29.06.2024 года по 24.11.2024 год в размере 9 рублей 62 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 4 611 рублей 08 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 371 рубль 47 коп..

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены заказной корреспонденцией, в судебное заседание не явились, корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика возвращена неполученная. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Часть 7 статьи 150 КАС РФ устанавливает, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку явка указанных лиц по соответствующей категории дел обязательной не является, все лица, при этом, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, полагает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 4590,00 рублей за расчетный период 2017 года..

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1, 10 ст. 5 указанного Федерального закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно ч. 1,2 ст. 8 указанного закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В силу п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: и земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства.

За ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: с 01.10.2011 по 01.06.2012 год Z, государственный номер У; с 21.02.2005 года Z, государственный номер У; с 12.05.2012 года по 15.06.2014 год Z Z, государственный номер У; с 07.11.2015 года по 19.06.2018 год Z, государственный номер У; с 18.05.2018 года по 14.09.2019 год Z, государственный номер У

Кроме того, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки: с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 08.04.2014 года по адресу: Х; с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 25.11.2019 года по адресу: Х

Также, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 08.04.2014 года по адресу: Х с 15.01.2023 года по адресу: Х; с 5.01.2023 года по адресу: Х с 25.11.2019 года по адресу: Х

ФИО1 исчислены налоги, на его имя направлено налоговое уведомление № 94652189 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 990 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 18 рублей и 8 рублей; налога на имущество за 2022 год в размере 173 рубля и 25 рублей.

Кроме того, ФИО1 с 26.11.2022 года зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

С 24.12.2019 года по 03.09.2020 год ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанные с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Размер страховых взносов на ОПС за 2020 год составил 32 448 рублей, на ОМС в размере 8 426 рублей.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчислены пени: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 21 902,40 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 5 687,55 рублей; НПД за февраль 2023 года в размере 246 рублей, за январь 2024 год в размере 819 рублей, за март 2024 года в размере 276 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 2 990 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 2 990 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 41584 на сумму 38 512,79 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчислены заявленные к взысканию пени: налог на транспорт за 2020, 2021 годы, НПД февраль 2023 года взысканы на основании судебного приказа № 2а-250/68/2023 от 27.11.2023 года; НПД 01.2024 год уплачен позже установленного срока – 07.03.2024 года, 03.2024 год – уплачен позже установленного срока – 09.05.2024 год; страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020 год взысканы на основании судебного приказа № 2а-5/68/2021 от 15.01.2021 года.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами, ФИО1 начислены пени: пени за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 40 рублей 21 коп.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 606 рублей 91 коп., за 2021 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 643 рубля 05 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 607 рублей 17 коп.; пени за неуплату налога на землю за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 11 рублей 37 коп.; пени за неуплату НПД за февраль 2023 года с 08.11.2023 года по 15.11.2023 год в размере 98 коп., за январь 2024 года с 29.02.2024 года по 07.03.2024 год в размере 3 рубля 49 коп.; за март 2024 года с 03.05.2024 года по 09.05.2024 год в размере 1 рубль 03 коп., за май 2025 года с 29.06.2024 года по 24.11.2024 год в размере 9 рублей 62 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 4 611 рублей 08 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 371 рубль 47 коп..

24 декабря 2024 года МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 255,38 рублей, то есть в установленный законодательством срок.

24 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени.

Определением мирового судьи от 28 марта 2025 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 10 июня 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по налогам, пени в размере 10 150 рублей 38 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 40 рублей 21 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2 990 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 606 рублей 91 коп., за 2021 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 643 рубля 05 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 607 рублей 17 коп.; налог на землю за 2022 год в размере 56 рублей, пени за неуплату налога на землю за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 11 рублей 37 коп.; пени за неуплату НПД за февраль 2023 года с 08.11.2023 года по 15.11.2023 год в размере 98 коп., за январь 2024 года с 29.02.2024 года по 07.03.2024 год в размере 3 рубля 49 коп.; за март 2024 года с 03.05.2024 года по 09.05.2024 год в размере 1 рубль 03 коп., за май 2025 года с 29.06.2024 года по 24.11.2024 год в размере 9 рублей 62 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 4 611 рублей 08 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 371 рубль 47 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ст.104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

Сторонам разъясняются положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимку по налогам, пени в размере 10 150 рублей 38 коп., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 40 рублей 21 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2 990 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 606 рублей 91 коп., за 2021 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 643 рубля 05 коп., за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 607 рублей 17 коп.; налог на землю за 2022 год в размере 56 рублей, пени за неуплату налога на землю за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 24.11.2024 год в размере 11 рублей 37 коп.; пени за неуплату НПД за февраль 2023 года с 08.11.2023 года по 15.11.2023 год в размере 98 коп., за январь 2024 года с 29.02.2024 года по 07.03.2024 год в размере 3 рубля 49 коп.; за март 2024 года с 03.05.2024 года по 09.05.2024 год в размере 1 рубль 03 коп., за май 2025 года с 29.06.2024 года по 24.11.2024 год в размере 9 рублей 62 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 4 611 рублей 08 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 08.11.2023 года по 24.11.2024 год в размере 371 рубль 47 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025г.