Решение № 2А-5336/2020 2А-5336/2020~М-5252/2020 М-5252/2020 от 20 сентября 2020 г. по делу № 2А-5336/2020

дело № 2а-5336/2020

УИД 03RS0003-01-2020-007205-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года город Уфа

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Курамшиной А.Р.,

при секретаре Касимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 1622,69 руб., в том числе:

-пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1096,99 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 525,70 руб.

В судебное заседание, назначенное на 21 сентября 2020 года, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены заранее и надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив представленные материалы дела № 2а-5336/2020, истребованные из мирового суда дело № 2а-245/2020, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Согласно статье 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что решением Кировского районного суда г.Уфы от 30.06.2020 года по делу №2а-3761/2020 в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 3302 руб. отказано.

Судебным актом установлено следующее:

«06.05.2016 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3 НДФЛ за 2015 год. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 66040 руб., которая уплачена налогоплательщиком только 20.09.2016 года, тогда как срок уплаты наступил 15.07.2016 года

На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка с 06.05.2016 года по 06.08.2016 года, в ходе которой выявлено нарушение налогового законодательства, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ. Составлен акт камеральной проверки №№ от 22.08.2016 года. На основании п.п.1 п.7 ст. 101 НК РФ было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.10.2016 №№. Штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации составил 66040 х %% х 12 мес. = 3302 руб.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № от 20.04.2017 года сроком уплаты до 15.05.2017 года. Требование оставлено без исполнения.

Вместе с тем, суд отмечает следующее.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд только 20.11.2019 года - спустя почти 2,5 года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В связи с поступившим возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 03 декабря 2019 года судебный приказ мирового судьи от 20 ноября 2019 года о взыскании задолженности был отменен.

27 мая 2020 года налоговым органом было направлено в районный суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции приходит к выводу о том, что налоговым органом был нарушен порядок и сроки направления в суд заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 3302 руб., установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления в мировой суд в установленный законом срок, административным истцом не приведено.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Учитывая требования части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, согласно которой при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, тот факт, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ), принимая во внимание, что доказательств правомерности взыскания налоговым органом не представлено, обязанность по доказываю налоговым органом не выполнена, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу не имеется».

Из приведенного судебного акта, имеющего для суда преюдициальное значение, следует, что налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № 42604 от 20.04.2017 года сроком уплаты до 15.05.2017 года на сумму 3302 руб. (более 3000 руб.) (штраф по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3 НДФЛ за 2015 год).

Из настоящего административного иска следует, что налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №№ от 18.08.2016 года сроком уплаты до 07.09.2016 года на сумму 1622,69 руб. (менее 3000 руб.) (пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1096,99 руб. - за налоговый период 2015 год, и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 525,70 руб. - по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3 НДФЛ за 2015 год).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд только 06.02.2020 года - спустя 3,5 года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В связи с поступившим возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 20 февраля 2020 года судебный приказ мирового судьи от 06 февраля 2020 года о взыскании задолженности был отменен.

05 августа 2020 года налоговым органом было направлено в районный суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу.

Отказывая в удовлетворении административного иска налогового органа в вышеуказанной части, суд исходит из тех обстоятельств, что в адрес налогоплательщика помимо названного выше требования № № от 20.04.2017 года на сумму 3302 руб. за налоговый период 2015 год ранее было направлено налоговое требование №№ от 18.08.2016 года на сумму 1622,69 руб. сроком уплаты до 07.09.2016 года за налоговый период 2015 год.

На момент истечения срока исполнения № № от 20.04.2017 года сроки исполнения ранее направленных требований также истекли и требования налогоплательщиком были не исполнены. При этом сумма задолженности по данным требованиям в совокупности превысила 3 000 руб.

Таким образом, налоговый орган, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 18.08.2016 года сроком уплаты до 07.09.2016 года на сумму 1622,69 руб. и по требованию № от 20.04.2017 года сроком уплаты до 15.05.2017 года на сумму 3302 руб. не лишен был возможности объединить суммы задолженности ФИО1

Однако налоговый орган разделил недоимки по этим требованиям на два заявления, и обоснование этого суду не представил.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции полагает, что подобное разделение повлекло искусственное увеличение срока обращения к мировому судье по требованию № от 18.08.2016 года сроком уплаты до 07.09.2016 года, что нарушило права налогоплательщика, а также противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

С учетом этого, суд при принятии решения исходит из того, что срок обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по названному требованию налоговым органом пропущен, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных им требований.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Учитывая требования части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, согласно которой при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, тот факт, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ), принимая во внимание, что доказательств правомерности взыскания налоговым органом не представлено, обязанность по доказываю налоговым органом не выполнена, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 1622,69 руб., в том числе:

-пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1096,99 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 525,70 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Уфы.

Судья А.Р. Курамшина