Решение № 2А-3296/2025 2А-384/2026 2А-384/2026(2А-3296/2025;)~М-2239/2025 М-2239/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-3296/2025

УИД 63RS0027-01-2025-003037-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-384/2026 (№2а-3296/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 112 637,65 рублей, в том числе:

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 1 478 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 7 792 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 5 002,78 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 17 648 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 36 704 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 757 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 803 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 1 149 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог в размере 1 529 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог в размере 1 682 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 153 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 168 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 28 537,87 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного, налога на имущество, поскольку имеет в собственности транспортное средство, земельный участок, недвижимое имущество, с которых обязана уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области о ДД.ММ.ГГГГ. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России №15 по Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес> об уважительных причинах неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России №15 по Самарской области в судебное заседание не явился, явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исходя из положений ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отложение судебного разбирательства по ходатайству лица, участвующего в деле, является правом, а не обязанностью суда. При этом, лицо, обращающееся с заявлением об отложении рассмотрения дела, обязано представить доказательств уважительности причины своей неявки.

Административным ответчиком заявлено ходатайство об отложении судебного заседания, назначенного на ДД.ММ.ГГГГ, на более позднюю дату с целью подготовки правовой позиции.

При этом, ранее ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком было заявлено аналогичное ходатайство об отложении судебного разбирательства (л.д.98).

В рассматриваемом случае, административным ответчиком не было представлено доказательств уважительности причины неявки, в связи с чем суд полагает об отсутствии оснований для отложения судебного разбирательства. При этом рассмотрение административного дела в отсутствие административного ответчика, само по себе его прав не нарушает, поскольку он не был лишен возможности представить свои возражения по заявленным требованиям.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьей 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 113 708,21 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, с учетом произведенных платежей, составляет 112 637,65 рублей, в том числе:

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 1 478 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 7 792 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 5 002,78 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 17 648 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 36 704 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 757 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 803 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 1 149 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 1 529 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 1 682 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог в размере 153 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 168 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 28 537,87 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-2022гг.

Указанные налоги, сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Установлено, что налоговым органом административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по оплате транспортного, земельного, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года. Подтверждением получения налогового уведомления является реестр направления уведомления (<данные изъяты>);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по оплате транспортного, земельного, налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год. Подтверждением получения налогового уведомления является реестр направления уведомления (<данные изъяты>);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по оплате транспортного, земельного, налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год. Подтверждением получения налогового уведомления является реестр направления уведомления (<данные изъяты>);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по оплате транспортного, земельного, налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждением получения налогового уведомления является реестр направления уведомления (л<данные изъяты><данные изъяты>);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного, земельного, налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год. Подтверждением получения налогового уведомления является реестр направления уведомления (<данные изъяты>);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного, земельного, налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год. Подтверждением получения налогового уведомления является реестр направления уведомления <данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного, земельного, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждением получения налогового уведомления является реестр направления уведомления (л<данные изъяты>).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному, налогу на имущество, земельному налогу, которая ФИО1 не была исполнена в полном объеме.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование:

- об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>)

Подтверждением получения налоговых уведомлений является реестр направления требования (л.д.28).

В связи с неисполнением требований налогового органа, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Подтверждением получения налогового уведомления является отчет об отслеживании (<данные изъяты>).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-1228/2024, который был отменен определением ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражениями должника.

С административным исковым заявлением МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. №01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по земельному, транспортному налогу, за представленные объекты недвижимости, транспортное средство административный ответчик суду не представил и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований административного истца в части взыскания недоимки по следующим налогам:

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за <данные изъяты>

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 1 478 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 7 792 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 36 704 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц в размере 757 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 803 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 1 529 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 1 682 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 153 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в размере 168 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Требования о взыскании налогов за период ДД.ММ.ГГГГ. взысканию не подлежат, поскольку срок для принудительного взыскания по ним пропущен исходя из следующего.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Действительно, налоговым органом предпринимались меры взыскания по ст.48 НК РФ (л.д.81-82).

В соответствии с частью 3 статьи 22 ФЗ РФ "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

При этом, в силу части 2 статьи 23 указанного Федерального закона пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Учитывая, что исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №100 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области №2а-1164/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю ДД.ММ.ГГГГ), на основании приказа мирового судьи судебного участка №116 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области судебного приказа №2а-2230/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю ДД.ММ.ГГГГ), на основании судебного приказа №2а-2011/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю ДД.ММ.ГГГГ), на основании судебного приказа №2а-1553/2020 (постановление об окончании и возвращении Ид взыскателю ДД.ММ.ГГГГ) были окончены, повторно на исполнение данный исполнительный документ не предъявлялся, сроки предъявления его (постановления) ко взысканию истекли, значит, возможность взыскания недоимки по налогу на имущество за 2017,2018, земельному налогу за 2018 утрачена.

При указанных обстоятельствах, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию.

При этом доводы административного ответчика о том, что срок истек по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. несостоятельны по следующим основаниям.

Действительно, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Между тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" в качестве временной меры, связанной с преодолением экономических последствий эпидемии коронавирусной инфекции, предельные сроки направления требования и принятия решения о взыскании налогов, пеней увеличены на шесть месяцев (абзац 5 пункта 7 Постановления).

Постановление Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 (далее - Постановление N 409) согласно его пункту 8 вступило в силу со дня опубликования ДД.ММ.ГГГГ (опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru).

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 ФЗ РФ от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ Правительством Российской Федерации принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ годах», которым установлено, что предусмотренные налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункте 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Материалами дела установлено, что в адрес административного ответчика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) налога (указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ. №) в размере 102194,66 рублей.

Так, на сумму, указанную в требовании № начислены пени в размере – 25 215,74 рублей, исходя из расчета (<данные изъяты>

Проверив представленный административным истцом расчет налогов и пени, суд считает его составленным арифметически верно, в соответствии с законом. Однако, в связи с отказом административному истцу во взыскании сумм за периоды, срок для взыскания по которым прошел, сумма пени также должна быть пересчитана.

Указанные требования подлежат удовлетворению в следующем размере:

- По налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 1521 рубля 81 копейка (926,64 рублей + 536,73 рублей + 58,44 рубля),

- по транспортному налогу с физических лиц 976 рублей 61 копейка (623 рубля 93 копейки + 318 рублей 05 копеек + 34 рубля 63 копейки)

- по земельному налогу с физических лиц 278 рублей 03 копейки (170 рублей 82 копейки + 95 рубля 74 копейки + 11 рублей 47 копеек)

- по налогу на имущество физических лиц 137 рублей 69 копеек (84,61 рубль + 47,40 рублей + 5,68 рублей)

- по земельному налогу 29 рублей 54 копейки (18,80 + 9,59 + 1,15 рублей)

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1891 рубль 49 копеек (826 рублей 21 копейка + 826 рублей 21 копейка + 0,74 рубля + 18,34 рубля + 66,38 рубля + 72,94 рубля + 80,27 рубля + 0,40 рубля),

Пени, начисленные по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1470 рублей 99 копеек (489 рублей 56 копеек + 489 рублей 56 копеек + 489 рублей 56 копеек + 2,31 рубля)

Пени, начисленные по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 490 рублей 16 копеек (134,03 рубля + 147 рублей 39 копеек + 162 рубля 12 копеек + 0,84 рубля + 14 рублей 74 копейки + 14 рублей 74 копейки + 16 рублей 22 копейки + 0, 08 рублей)

Таким образом, требования в части взыскания пени также подлежат удовлетворению частично за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6796 рублей 32 копейки.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75, 356, 362 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области недоимку по налогам на общую сумму 67096 рублей 32 копейки, в том числе:

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за <данные изъяты>

- транспортный налог в размере 4 617 руб. за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц в размере 1 478 руб. за <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц в размере 7 792 руб. за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц в размере 36 704 руб. за <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц в размере 757 руб. за <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц в размере 803 руб. за <данные изъяты>.;

- земельный налог в размере 1 529 руб. за <данные изъяты>

- земельный налог в размере 1 682 руб. за <данные изъяты>

- земельный налог в размере 153 руб. за <данные изъяты>.;

- земельный налог в размере 168 руб. за <данные изъяты>

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6796 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 29 января 2026 года.