Решение № 2А-2721/2020 2А-2721/2020~М-1987/2020 М-1987/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-2721/2020

Дело № 2а-2721/2020

44RS0001-01-2020-003214-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Тележкиной О.Д. при секретаре Столбушкиной И.А. с участием ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в Свердловский районный суд г. Костромы с настоящим иском, в обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 <дата> г.р., место рождения: <адрес> г., ИНН №, последнее место работы неизвестно, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика. Состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. Ответчику начислены страховые взносы за 9 месяцев <дата>, подлежащие уплате в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 год (ОПС) = (29354*9/12)+(29354*24/31/12)=22015,50+1893,80= 23909,31 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2019 год (ОМС)= (6884*9/12)+(6884*24/31/12)=5163+444,13=5607,13 рублей. Сведения о недоимке включены в требование об уплате № от <дата> со сроком уплаты до <дата>. Указанная задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не уплачена. За несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за расчетные периоды 2020-2015 г.г. в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата> пени за период в размере 476,26 рублей (первоначально Пенсионным фондом РФ переданы в Инспекцию на взыскание пени в размере 857,97 рублей = 75,70+782,27, которые в связи с перерасчетом уменьшены на 381,71 рублей). Указанное требование до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено. Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени за период с <дата> по <дата> в размере 62,16 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23909,31 рублей. Расчет пеней: 23909.31х0.0002166х12=62,16 рублей. Пени за период с <дата> по <дата> в размере 14,58 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 5607,13 рублей. Расчет пеней: 5607,13х0,0002166х12=14,58 рублей. Указанное требование до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено. До настоящего времени налогоплательщиком не уплачены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23909,31 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 5607,13 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> в сумме 62,16 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с <дата> в размере 14,58 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до <дата> в размере 476,26 рублей. В соответствии со ст.69, 70 Налогового Кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по налогу, пени № от <дата>, № от <дата>. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от <дата> № отменен определением суда от <дата>. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23909,31 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 5607,13 рублей; пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> в сумме 62,16 рублей; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с <дата> в размере 14,58 рублей; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до <дата>, в размере 476,26 рублей, а всего 30069,44 рублей.

Административный истец ИФНС России по г. Костроме о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснил, что фактически прекратил предпринимательскую деятельность и хотел прекратить регистрацию в качестве ИП в 2010 году, однако бухгалтер обратилась с соответствующим заявлением только в Фонд социального страхования, где ответчик снят с учета. Нулевую налоговую декларацию за 2016 год представил в 2019 году. Он полагал, что снят с учета в качестве ИП в 2010 году, в связи с чем взносы не уплачивал. После прекращения предпринимательской деятельности он трудоустроен по трудовому договору, страховые взносы за него уплачивает работодатель.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №6 Свердловского судебного района г. Костромы №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-Ф3. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пп. 1 п. 9 указанной статьи, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со ст. 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Положениями ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24. 07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч. 1).

По смыслу указанной нормы списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в пределах размера, определенного в порядке, установленной ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также задолженность по пеням, начисленным на эти недоимки, и штрафам.

Судом установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> состоял на учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы за 9 месяцев и <дата> на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) = (29354*9/12)+(29354*24/31/12)=22015,50+1893,80= 23909,31 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (ОМС)= (6884*9/12)+(6884*24/31/12)=5163+444,13=5607,13 рублей.

Указанные страховые взносы включены в требование об уплате № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В установленный в требований срок страховые взносы ФИО1 не уплачены в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 62,16 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в 2019 году в размере 23909,31 рублей; пени за период с <дата> по <дата> в размере 14,58 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 5607,13 рублей.

Указанная задолженность по пеням включена в требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Представленный истцом расчет задолженности по страховым взносам и пеням является арифметически верным, соответствующим требованиям НК РФ, ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не оспаривался.

По заявлению ИФНС России по г. Костроме мировым судьей судебного участка №6 Свердловского судебного района г. Костромы <дата> вынесен судебный приказ №а-92/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23909,31 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 5607,13 рублей; пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> в сумме 62,16 рублей; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с <дата> в размере 14,58 рублей; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до <дата>, в размере 476,26 рублей, а всего 30069,44 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района г. Костромы и.о. мирового судьи судебного участка №6 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

До настоящего времени имеющаяся задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 23909,31 рубль, 5607,13 рублей, пеням в сумме 62,16 рубля, в сумме 14,58 рублей не погашена, доказательств обратного ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не представлено.

При изложенных обстоятельствах исковые требования ИФНС России по г. Костроме в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика фактическом прекращении предпринимательской деятельности и уплате за него страховых взносов работодателем по трудовому договору не имеют правового значения по делу, поскольку приведенными положениями НК РФ обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в фиксированном размере не поставлена в зависимость от фактического осуществления ими предпринимательской деятельности и получения ими доходов от данной деятельности, их трудоустройства по трудовому договору.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страховой в фиксированном размере, зачисляемые в бюджеты ФФОМС за расчетные периоды 2010-2015 г.г. в сумме 476,26 рублей, включенные в требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Согласно материалам дела, недоимки по страховым взносам, на которые начислены предъявленные к взысканию пени в сумме 476,26 рублей, образовались за периоды, истекшие до <дата>, при этом они не превысили размер, определяемый в соответствии с ч. 11 ст. 13 Федерального закона от <дата> №212-ФЗ и не были уплачены ответчиком или удержаны с него в принудительном порядке до даты вступления Федерального закона от <дата> №436-ФЗ в силу (<дата>).

Таким образом, налоговая инспекция с учетом действующего правового регулирования утратила возможность взыскания начисленных на эти недоимки пеней.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания пеней в сумме 476,26 рублей не имеется.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1088 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Костроме к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г. Костроме задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23090 рублей 31 копейка, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 5607 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, в сумме 62 рубля 16 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, в сумме 14 рублей 58 копеек, а всего 29593 (двадцать девять тысяч пятьсот девяносто три) рубля 18 копеек.

В остальной части исковые требования Инспекции ФНС России по г. Костроме к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 1088 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Д. Тележкина