Решение № 2А-1048/2025 2А-1048/2025~М-876/2025 М-876/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-1048/2025

Дело № 2а-1048/2025

УИД 37RS0019-01-2025-001791-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2025 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Калиничевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4297,51 рублей, за 2021 год в размере 1911,47 рублей, за 2022 год в размере 2920,0 рублей; по земельному налогу по коду ОКТМО 03726000 за 2022 год в размере 43 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 1179,74 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2021 год в размере 1179,74 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере 585 рублей; по налогу на имущество по коду ОКТМО 03726000 за 2022 год в размере 147 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 373,74 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2021 год в размере 452,75 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере 816рублей пени с совокупной задолженности по состоянию на 21.02.2025 г. в размере 3431,40 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в установленном законом размере.

Заявленные требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате налогов и пени.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дате и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила письменные возражения на административный иск, в котором просила в удовлетворении требований отказать.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобиля марки акура RDX (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля марки Тойота RAV4 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

-квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с чем, в силу ст.ст. 357,388 и 400 НК РФ ФИО1 признана налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- №311426675 от 01 сентября 2020 года о необходимости оплатить в срок до 01 декабря 2020 года налоги за 2017-2019 года (транспортный налог в размере 17 500 рублей, земельный налог в размере 1730 рублей, налог на имущество в размере 1051 рублей);

- №9461818 от 01 сентября 2022 года о необходимости оплатить в срок до 01 декабря 2022 года налоги за 2020-2021 года (транспортный налог в размере 6 485 рублей, земельный налог в размере 3724,41 рублей, налог на имущество в размере 2428 рублей);

-№ 84140197 от 15 августа 2023 года о необходимости оплатить в срок до 02 декабря 2023 года налоги за 2022 год (транспортный налог в размере 2920 рублей, земельный налог в размере 628 рублей, налог на имущество в размере 963 рубля).

18 сентября 2023 года в адрес налогоплательщика было направлено требование №2121600 об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года.

Названное требование было оставлено ФИО1 без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Предметом настоящего спора является взыскание в налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4297,51 рублей, за 2021 год в размере 1911,47 рублей, за 2022 год в размере 2920,0 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере 43 рублей, за 2020 год в размере 1179,74 рублей, за 2021 год в размере 1179,74 рублей, за 2022 год в размере 585 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 147 рублей, за 2020 год в размере 373,74 рублей, 2021 год в размере 452,75 рублей, за 2022 год в размере 816 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Советского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа.

И.о. мирового судьи судебного участка №4 Советского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2022 года в размере 20330,29 рублей, а также пени в размере 3431,40 рублей.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №4 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Как следует из информации, представленной налоговым органом по запросу суда, по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках:

- по транспортному налогу за 2020 год 09 апреля 2025 года в размере 1101,30 рублей и 06 июня 2025 года в размере 1150,89 рублей (остаток неисполненной обязанности 4 279,51 рублей); за 2021 год 09 апреля 2025 года в размере 489,83 рублей и 06 июня 2025 года в размере 511,88 рублей (остаток неисполненной обязанности 1911,47 рублей);

- по земельному налогу по коду ОКТМО 03726000 за 2021 год 27 августа 2024 года в размере 128,41 рублей (остаток неисполненной обязанности 0 рублей); за 2020 год по коду ОКТМО 24701000 за 2020 год 09 апреля 2025 года в размере 302,32 рублей, 06 июня 2025 года в размере 315,94 рублей (остаток неисполненной обязанности 1179,74 рублей); за 2019 год по коду ОКТМО 52634416 27 августа 2024 года в размере 204 рублей (остаток неисполненной обязанности 0 рублей);

- по налогу на имущество за 2020 год 27 августа 2024 года в размере 586,39 рублей, 09 апреля 2025 года в размере 95,78 рублей, 06 июня 2025 года в размере 100,09 рублей (остаток неисполненной обязанности 373,74 рублей); за 2021 год 27 августа 2024 года в размере 591,96 рублей, 09 апреля 2025 года в размере 116,03 рублей, 06 июня 2025 года в размере 121,26 рублей (остаток неисполненной обязанности 452,75 рублей).

Кроме того, налоговым органом заявлено требование о взыскании пени с совокупной задолженности по состоянию на 21 февраля 2025 года в размере 3431,40 рублей.

Из ответа УФНС России по Ивановской области следует, что при расчете отрицательного сальдо по ЕНС, на которое были начислены пени, истребуемые в судебном порядке, вошли следующие недоимки:

- по транспортному налогу за 2019-2021 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года;

-по земельному налогу за 2017-2021 года;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019,220 года.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Иваново взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 500 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1051 рублей, земельному налогу за 2017-2019 года в размере 1120 рублей.

На основании вышеуказанного судебного приказа Советским РОСП г. Иваново было возбуждено исполнительное производство № 1620/22/37003-ИП.

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 10 марта 2022 года, требования исполнительного документа исполнены должником в полном объеме.

Из ответа на запрос суда, предоставленного УФНС России по Ивановской области, в рамках упомянутого исполнительного производства 09 марта 2022 года взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 500 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 1051 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 1114 рублей, за 2018 год в размере 1 рубля, за 22019 год в размере 5 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уплачена 06 марта 2020 года, а также на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 года уплачены 09 января 202 года и 06 марта 2020 года.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6919 от 21 февраля 2024 года сумма задолженности по налогам составляла 20 330,29 рублей, по пени 3131,40 рублей.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных положений закона, регулирующего спорные правоотношения, учитывая, что налогоплательщиком не исполнена в полном объеме обязанность оп оплате налогов, истребуемых в рамках настоящего дела, недоимки по налогам, вошедшие в отрицательное сальдо по ЕНС, обеспечены мерами взыскания, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа.

Как следует из административного иска с 01.01.2023 года в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Однако с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (в ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 п.3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В указанном случае по требованию №121600 от 07 июля 2023 сумма превысила 10 тысяч рублей. Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 28 мая 2024 гола, с учетом срока установленного в упомянутом требовании- 28 ноября 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в марте 2024 года, то есть с соблюдением сроков, установленных законом.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в данном случае не позднее 11 декабря 2025 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Иваново 30 сентября 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, процедура взыскания суммы налога и пени, сроки обращения в суд для принудительного их взыскания, административным истцом не нарушены.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим иском, установленный факт неуплаты налогов, учитывая, что заявленный размер пени на совокупную обязанность обеспечен ранее принятыми мерами принудительного взыскания, произведённый расчет пени является верным и не оспоренным, суд приходи к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4 000 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4297,51 рублей, за 2021 год в размере 1911,47 рублей, за 2022 год в размере 2920 рублей, по земельному налогу по коду ОКТМО 03726000 за 2022 год в размере 43 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 1179,74 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2021 год в размере 1179,74 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере 585 рублей, по налогу на имущество по коду ОКТМО 03726000 за 2022 год в размере 147 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 373,74 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2021 год в размере 452,75 рублей, по коду ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере 816 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 21.02.2025 г. в размере 3431,40 рублей, по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

ОКТМО 24701000

УИН плательщика: 18203700230013728020.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Копия верна

Судья Н.А. Коткова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 декабря 2025 года.