Решение № 2А-1583/2021 2А-1583/2021~М-1403/2021 М-1403/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-1583/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 июня 2021 года город Октябрьский РБ

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Митюгова В.В., при секретаре Маликовой Я.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №03RS0014-01-2021-002355-57 (2а-1583/2021) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании по страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование с индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании по страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование с индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, по налогам, пени, на том основании, что ФИО1. занималась предпринимательской деятельностью с 24.02.2005 г. по 19.02.2020 г., а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые в установленный законом срок не уплатила, в связи с чем, ей начислены пени. Также ФИО1 имела в собственности до 06.07.2018 года автомобиль ВАЗ 211340, рег. номер № в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, однако не оплатила недоимку по указанному налогу, в связи с чем, ей начислены пени.

МИФНС России № 27 по РБ просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 15 988 рублей 80 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 1 485 рублей 36 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2020 год в размере 1 673 рублей 11 копеек, пени в размере 7 081 рубля 54 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1 285 рублей 42 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 457 рублей 68 копеек, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 69 копеек.

Представитель межрайонной ИФНС № 27 по РБ в судебное заседание не явился, ходатайствовал рассмотрение дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция, направленная по адресу известного места жительства возвращена с отметкой «истек срок хранения».

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В силу ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд определил в порядке ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Исходя из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Из материалов дела следует, что в собственности ответчика ФИО1 до 06.07.2018 года находилось транспортное средство: ВАЗ 211340, рег. номер №

В связи с чем, она являлась плательщиком транспортного налога, который за 2018 начислен в размере 404 рублей.

До 01.01.2017 отношения по уплате страховых взносов были урегулированы положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло от Пенсионного фонда в ведение Федеральной налоговой службы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 143 и подпункта 1 пункта статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 08.06.2020 года), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 24.02.2005 г. по 19.02.2020 г.осуществляла предпринимательскую деятельность, а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2020 год начислены в размере 6 884 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2020 год в размере 1 673 рублей 11 копеек, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации начислен в размере 297 и 296 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 641 рубля и 3878 рублей.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком задолженность в полном объеме и в установленный законом срок уплачена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2018 года за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 791 рубля 18 копеек, за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 547 рублей 54 копеек, за 2020 год за период с 13.02.2020 года по 02.11.2020 год в размере 21 рубля 18 копеек, за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 02.11.2020 года в размере 125 рублей 46 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01.01.2017 года, за 2020 год за период с 06.03.2020 года по 02.11.2020 года в размере 66 рублей 83 копеек, за 2019 год за период с 26.02.2020 года по 02.11.2020 года в размере 586 рублей 05 копеек, за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 3 596 рублей 17 копеек, за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 2 832 рублей 49 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 1479 рублей 77 копеек, за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 2041 рубля 24 копеек, за 2019 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 936 рублей 67 копеек, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2015 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 41 рубля 24 копеек, за 2016 год за период с 28.01.2019 года по 02.11.2020 года в размере 481 рубля 64 копеек, за 2017 год за период с 28.01.2019 год по 02.11.2020 год в размере 280 рублей 91 копейки, за 2018 год за период с 28.01.2019 гол по 02.11.2020 года в размере 260 рублей 74 копеек, за 2019 год за период с 15.04.2019 года по 02.11.2020 года в размере 220 рублей 89 копеек, пени по транспортному налогу за период с 26.02.2020 года по 02.11.2020 года в размере 5 рублей 69 копеек.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст.52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов № от 16.10.2020 года об уплате недоимки в размере 1 673 рублей 11 копеек, по пени в размере 62 рублей 56 копеек, с предложением погасить задолженность добровольно в срок до 24.11.2020 года, № от 03.11.2020 года об уплате недоимки по пени на сумму 14 254 рублей 14 копеек, с предложением погасить задолженность добровольно в срок до 14.12.2020 года.

Согласно налоговому законодательству (ст.69, 48 НК РФ) если налогоплательщиком не уплачены в законно установленные сроки налоги, то налоговый орган имеет право в течение трех месяцев вынести требование и в течение шести месяцев со дня не исполнения требования обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа обратиться с заявлением о взыскании задолженности.

25.12.2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который 02.03.2021 года отменен, в связи с поступлением возражения. С исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 24.05.2021 года.

Законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствие с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения ФИО1 налоговых обязательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных межрайонной ИФНС России № 27 по РБ требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 639 рублей 56 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании по страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование с индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан сумму недоимки в размере 15 988 (пятнадцать тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 80 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 1 485 (одна тысяча четыреста восемьдесят пять) рублей 36 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2020 год в размере 1 673 (одна тысяча шестьсот семьдесят три) рублей 11 копеек, пени в размере 7 081 (семь тысяч восемьдесят один) рубля 54 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1 285 (одна тысяча двести восемьдесят пять) рублей 42 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 457 (четыре тысячи четыреста пятьдесят семь) рублей 68 копеек, пени по транспортному налогу в размере 5 (пять) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 639 (шестьсот тридцать девять) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Митюгов

Решение29.06.2021