Решение № 2А-2671/2024 2А-2671/2024~М-2073/2024 М-2073/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-2671/2024

УИД: 66RS0053-01-2024-003077-20

Мотивированное
решение составлено 24.12.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.12.2024 Сысертский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Транзалова А.А.,

при секретаре Овечкиной Я.К.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2671/2024 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов, по встречному исковому заявлению ФИО3 ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилось с административным иском (№07-11/6560) к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате взносов на обязательное на медицинское и пенсионное страхование. Общая задолженность составляет 35 515 руб. 93 коп. с учетом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области 21.05.2021 вынесен судебный приказ, который в 11.06.2024 был отменён определением судьи. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налогов.

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилось с административным иском (№07-11/6559) к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате взносов на обязательное на медицинское и пенсионное страхование. Общая задолженность составляет 2 235 руб. 05 коп. с учетом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области 21.05.2021 вынесен судебный приказ, который в 11.06.2024 был отменён определением судьи. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налогов.

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилось с административным иском (№07-11/6562) к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате взносов на обязательное на медицинское и пенсионное страхование. Общая задолженность составляет 15 850 руб. 25 коп. с учетом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области 22.04.2024 вынесен судебный приказ, который в 11.06.2024 был отменён определением судьи. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налогов.

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилось с административным иском (№07-11/6561) к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате взносов на обязательное на медицинское и пенсионное страхование. Общая задолженность составляет 13 250 руб. 35 коп. с учетом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области 21.05.2021 вынесен судебный приказ, который в 11.06.2024 был отменён определением судьи. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налогов.

На оснвоании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам.

Указанные исковые заявления объединены в одно производство, которому присвоен №2а-2671/2024.

ФИО3 обратился со встречным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области о признании действий незаконными.

В обоснвоание встречных исковых требований истцом указано, что 30.10.2009 он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на оснвоании приговора Свердловского областного суда от 15.02.2011 отбывает наказание в исправительном учреждении ввиду чего фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, ввиду чего считает действия налогового органа по начислению к уплате страховых незаконными, в связи с чем просит суд признать действия налогового органа по начислению и взысканию недоимки и пени, выставлению Постановлений о принудительном взыскании налога, сбора, пени, штрафа процентов за счет имущества налогоплательщика №1734 от 31.01.2020, № 6374 от 24.09.2019, взысканию задолженности по административным исковым заявлениям, объединенным в одно производство.

Представитель административного истца ФИО1 настаивала на удовлетоврении заявленных требований, возражала против удовлетворения встречных требований, поскольку ответчик имел возможность через доверенное лицо прекратить деятельность ИП.

Представитель ответчика ФИО2 возражала против удовлетворения исковых требований, настаивала на удовлетворении встречных требований, поскольку фактически предпринимательская деятельность не осуществлялась. Ответчи с 2011 года по настоящее время отбывает наказание в местах лишения свободы.

Выслушав доводы участников процесса, исследовав письменные материалы дела, судом установлено отсутствие оснвоаний для удовлетворения исковых требований, а также отсутствие оснований для удовлетворения встречных исковых требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К первой категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 1 пункта 1), ко второй - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды переданы от органов государственных внебюджетных фондов налоговым органам.

Вместе с тем в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона № 250-ФЗ, то есть установленном Федеральным законом № 212-ФЗ.

В соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

С 30.10.2009 по 09.11.2020 ответчик был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчику начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 27 851,2 руб., на медицинское страхование за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 7 232,32 руб. Кроме того ввиду нарушения срока уплаты на данную сумму начислены пени.

За неисполнение обязанности по уплате взносов за 2017 год 26.01.2018 в адрес ответчика направлено требование №40817810604900317040 об уплате задолженности. Ввиду неисполнения требования 20.03.2018 принято решение №40817810604900317040 о взыскании страховых взносов, пеней на общую сумму 28 069,54 руб. Ввиду отсутствия денежных средств на счетах ответчика 26.07.2018 вынесено решение №40817810604900317040 и постанволение №40817810604900317040 о взыскании налога.

На оснвоании постанволения №9067 от 26.07.2018 возбуждено исполнительное производство, которое окончено ввиду исполнения 29.03.2021, однако ввиду несвоевременного исполнения обязанности образовалась задолженность по уплате пени в размере 3 342,49 руб.

21.05.2021 мировым судьёй судебного участка №1 вынесен судебный приказ о взыскании задролженности по уплате пени за нарушение срока уплаты страховых взносов за 2017 год. 11.06.2024 указанный судебный приказ отменён.

За неисполнение обязанности по уплате взносов за 2018 год 18.01.2019 в адрес ответчика направлено требование №3734 об уплате задолженности. Ввиду неисполнения требования 09.02.2019 принято решение № 3244 о взыскании страховых взносов, пеней на общую сумму 32 895,56 руб. Ввиду отсутствия денежных средств на счетах ответчика 24.09.2019 вынесено решение №9807 и постанволение №96374 о взыскании налога.

На оснвоании постанволения №40817810604900317040 от 24.09.2019 судебным приставом-исполнителем 03.10.2019 возбуждено исполнительное производство.

За неисполнение обязанности по уплате взносов за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование №1838 об уплате задолженности. Ввиду неисполнения требования 25.02.2020 принято решение № 3726 о взыскании страховых взносов, пеней на общую сумму 36 381,44 руб. Ввиду отсутствия денежных средств на счетах ответчика 27.08.2020 вынесено решение №2174, 31.08.2020 постанволение №1734 о взыскании налога.

На оснвоании постанволения №1734 от 31.08.2020 судебным приставом-исполнителем 02.09.2020 возбуждено исполнительное производство.

За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год 20.01.2021 в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности №19911, которое ответчиком не было исполнено.

21.05.2021 мировым судьёй судебного участка №1 вынесен судебный приказ о взыскании задролженности по уплате страховых взносов за 2020 год, а также пени на них. 11.06.2024 указанный судебный приказ отменён.

01.08.2021 в адрес ответчика направлено требование №57881 об уплате пени за нарушение сроков уплаты взносов за 2017-2019 годы на сумму 15 256,01 руб.

21.05.2021 мировым судьёй судебного участка №1 вынесен судебный приказ о взыскании задролженности по уплате пени за нарушение срока уплаты страховых взносов за 2017-2019 годы в размере 15 256,01 руб. 11.06.2024 указанный судебный приказ отменён.

22.09.2023 в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени, установлен срок упалаты 17.10.2023.

22.04.2024 мировым судьёй судебного участка №1 вынесен судебный приказ о взыскании задролженности по уплате пени за нарушение срока уплаты страховых взносов за 2017-2020 голды в размере 15 850,25 руб. 11.06.2024 указанный судебный приказ отменён.

14.08.2024 МИ ФНС №31 по Свердловской области обратилось в суд с исковыми заявлениями о взыскании задолженности по уплате пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, а также по уплате взносов за 2020 год.

Приговором Свердловского областного суда от 15.02.2011 ФИО3 приговорён к лишению свободы сроком на 18 лет. При этом согласно указанного приговора ответчик с 02.07.2010 находится под стражей. На момент рассмотрения административного дела ответчиком уголовное наказание не отбыто, он не освобожден от его отбытия.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12.04.2005 № 164-О, процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, как и процедура государственной регистрации, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем, в пункте 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 № 213-О указано, что, если индивидуальный предприниматель при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

При этом суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом статья 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствует суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Аналогичная позиция изложена и в пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 № 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что суды, рассматривая споры, связанные со взысканием с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должны ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период.

При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Недоимка образовалась за период, в котором ФИО3 отбывал наказание.

В период отбывания наказания в местах лишения свободы административный ответчик не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам, а также обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем обязанности по уплате страховых взносов у него не имеется(аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 4 апреля 2018 года N 306-КГ18-2499).

Согласно сведениям из ЕГРИП недействующий ИП исключен из ЕГРИП 09.11.2020 года.

Таким образом, правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени отсутсвуют.

Поскольку налоговый орган в данном случае не обладает полномочиями при наличии задолженности по упалте обязательных взносов не принимать меры по их взысканию, его действия законны и обоснованы. Требования об освобождении от обязанности уплаты страховых взносов и пени за период отбывания ФИО3 наказания в виде лишения свободы не заявлены. За пределы заявленных требований суд выйти не имеет правовых оснвоаний, ввиду чего встречные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Свердловской области к ФИО3 ФИО9 о взыскании задолженности по уплате налога, пени отказать.

В удовлетворении исковых требований ФИО3 ФИО10 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области о признании действий незаконными отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.А. Транзалов