Решение № 2А-1488/2025 2А-1488/2025~М-1162/2025 М-1162/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1488/2025

Дело № 2а-1488/2025, УИД 50RS0006-01-2025-001804-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г.Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Разиной И.С.

при секретаре Жарких А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по <адрес>, административный истец) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно:

налогу на доходы физических лиц в размере 33 928 руб. за 2017 год;

налогу на доходы физических лиц в размере 1 300 руб. за 2021 год;

штрафным санкциям в размере 1 000 руб. за неуплату налога на доходы

физических лиц за 2017 год;

штрафным санкциям в размере 250 за непредставление декларации за 2021 год;

штрафным санкциям в размере 65 руб. за неуплату налога на доходы

физических лиц за 2021 год;

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 14 496,97 руб., указав в обоснование заявленных требований.

ФИО1 как налогоплательщиком подана налоговая декларация за 2017 год, на основании которой налоговым органом начислен НДФЛ в размере 33 928 руб., подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате налога не исполнена. В информационном ресурсе налогового органа находятся сведения о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в 2021 году реализовала объект недвижимости по адресу: <адрес>, но не представила налоговую декларацию. Налоговым проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ, в ходе камеральной проверки вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения налогоплательщику доначислены НДФЛ за 2021 год в размере 1300 руб., подлежащей уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафные санкции за непредставление декларации за 2021 год в силу ст.119 НК РФ в размере 250 руб. за неуплату НДФЛ, в соответствии со ст.122 НК в размере 65 руб.

В соответствии со ст.70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате 70021 от ДД.ММ.ГГГГ, однако, требование не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму НДФЛ за 2017 год начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 523,50 руб.; за НДФЛ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148,41 руб.; за НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,96 руб.

Налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-294/2024 был вынесен и отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании определения мирового судьи.

В связи с чем, налоговый орган просит восстановить срок для предъявления административного иска и взыскать задолженность и пени (л.д.3-10).

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске и пояснив, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, позднее поступление определения об отмене судебного приказа, большой объем документооборота.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке (ШПИ 80095312895525), в судебное заседание не явился.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие надлежаще извещенного административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством оналогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Пунктом 3 статьи 225 НК РФ установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

ФИО1 подана декларация за 2017 гол, на основании которой налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц в размере 33 928 руб. подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-33).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ха 2017 год не исполнена.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась владельцем объекта недвижимости, расположенного 140051, <адрес>, р-н Люберецкий, <адрес>, 211, ГКН 50:22:0060607:4282, который был реализован налогоплательщиком в 2021 году, о чем налоговая декларация не была представлена.

В связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.34-39).

На основании данного решения налогоплательщику доначислены НДФЛ за 2021 год в размере 1 300 руб., подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафные санкции за непредставление декларации за 2021 год в силу ст. 119 НК РФ в размере 250 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 65 руб.

Административный ответчик зарегистрирован в Интернет - сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном НК РФ.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - ФЗ №-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ действует Единый налоговый счет

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ВНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется с ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода такого сальдо через "0" (или равенства "0").

Обязанность направления дополнительных требований при изменении сальдо Единого налогового счета Кодексом не закреплено.

Положения п. 1 ст. 69 Кодекса закрепляют, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 3 статьи 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного гребования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 70 Кодекса в личный кабинет налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок добровольного исполнения. Налогоплательщиком требования об уплате налога оставлены без исполнения.

Налогоплательщиком обязанность по оплате налога не исполнена, в связи с чем, согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.19-22).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 32 судебного участка Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ 2а-294/2024, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно заявленных налоговым органом требований (л.д.13).

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного срока (л.д.3).

Административный истец одновременно с данным иском обратился в суд с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачи административного искового заявления, представив также в судебном заседании письменное ходатайство о составлении срока, в котором указано, что причина пропуска срока является уважительной и объясняется следующими обстоятельствами: получение определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; ранее направленное административное исковое заявление было возвращено в адрес налогового органа Долгопрудненским городским судом; отсутствие доказательств, свидетельствующих о соблюдении судебного порядка урегулирования спора на момент истечения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налога; в связи с тем, что административный ответчик, заведомо зная об имеющейся у него неисполненной обязанности по уплате налога, в течение длительного времени не исполнял ее.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления МРИ ФНС России № по <адрес> срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц в размере 33 928 руб. за 2017 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 523,50 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148,41 руб.

по налогу на доходы физических лиц в размере 1 300 руб. за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,96 руб.

штрафным санкциям в размере 1 000 руб. за неуплату налога на доходы

физических лиц за 2017 год;

штрафным санкциям в размере 250 за непредставление декларации за 2021 год;

штрафным санкциям в размере 65 руб. за неуплату налога на доходы

физических лиц за 2021 год.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность:

по налогу на доходы физических лиц в размере 1 300 руб. за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,96 руб.

штрафным санкциям в размере 250 за непредставление декларации за 2021 год;

штрафным санкциям в размере 65 руб. за неуплату налога на доходы

физических лиц за 2021 год. Всего 1 801 руб. 96 коп.

Доказательств, свидетельствующих о принятии мер по взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 33 928 руб., соответственно начисленных пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 523,50 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148,41 руб., а также по штрафным санкциям в размере 1 000 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год.

В связи с чем, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании вышеуказанной задолженности по НДФЛ, пени, штрафу следует отказать.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 300 руб. за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,96 руб., штрафным санкциям в размере 250 за непредставление декларации за 2021 год; штрафным санкциям в размере 65 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год. Всего ко взысканию 1 801 руб. 96 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований налогового органа о взыскании задолженности за 2017 год отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2025 года

Судья И.С. Разина