Решение № 2А-878/2026 2А-878/2026~М-341/2026 М-341/2026 от 22 апреля 2026 г. по делу № 2А-878/2026

Дело № 2а-878/2026

18RS0023-01-2026-000614-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2026 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шадриной Е. В.,

при секретаре Ветелиной Н. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты> о восстановлении срока, взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о восстановлении срока, взыскании задолженности. Заявленные требования обосновывают тем, что в собственности налогоплательщика находятся: 1/4 доля дома по адресу: 427980, Россия, Удмуртская Республика, <адрес> 1/4 доля земельного участка по адресу: 1/4 доля земельного участка по адресу: 427980, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>. Был рассчитан: налог на имущество за 2015 год в размере 7 руб. (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ), подлежит взысканию в рамках настоящего дела; начислены пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб.; налог на имущество за 2016 год в размере 7 руб. (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ), подлежит взысканию в рамках настоящего дела; начислены пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 7 руб. (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ), подлежит взысканию в рамках настоящего дела; начислены пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,37 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 396 руб. (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ), подлежит взысканию в рамках настоящего дела; начислены пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,26 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 102 руб. (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ), подлежит взысканию в рамках настоящего дела; начислены пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,97 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 102 руб. (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ), подлежит взысканию в рамках настоящего дела; начислены пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,41 руб. В связи с неуплатой налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, а также в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО4 направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога направлены по почте. С ДД.ММ.ГГГГ в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО4, УФНС по УР утратил право на принудительное взыскание обязательных платежей, так как пропущены сроки для их взыскания. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Просят восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления. Взыскать с ФИО4 задолженность на общую сумму 650,87 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,37 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 396 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,26 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 102 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,97 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 102 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,41 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ответе на запрос на предоставление сведений о физическом лице (л. д. 31-33) имеется запись акта о государственной регистрации заключения брака от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой после заключения брака с ФИО1 <данные изъяты> ФИО2 <данные изъяты> присвоена фамилия ФИО1.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения налога на имущество за 2015-2017 годы является 1/4 доля дома по адресу: 427980, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 7 рублей, за 2016 год – 7 рублей, за 2017 год – 7 рублей.

На основании ч. 1 ст. 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 Налогового Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 Налогового Кодекса пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,25 рублей; за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,61 рублей; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,37 рублей.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Также ФИО4 является плательщиком земельного налога.

Объектом налогообложения земельного налога за 2015-2017 годы является 1/4 доля земельного участка, расположенного по адресу: 427980, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>.

Сумма земельного налога за 2015 год – 396 рублей, за 2016 год – 102 рублей, за 2017 год - 102 рублей.

Сумма пени по земельному налогу за 2015 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,26 рублей; за 2016 год за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8,97 рублей; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5,41 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств, подтверждающих факт направления налоговым органом налогоплательщику ФИО4 налоговых уведомлений по налогу на имущество за 2015-2017 годы, по земельному налогу за 2015-2017 годы, как и доказательств, подтверждающих факт добровольной уплаты указанного налога, административным истцом суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В обоснование требований о взыскании обязательных платежей административный истец приводит доводы о том, что поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2017 годы, земельного налога за 2015-2017 годы в установленный срок налогоплательщиком исполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО4 были направлены требования, содержащие предложение об уплате налога на имущества и земельного налога:

за 2016 год в размере 403 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 13);

за 2017 год в размере 109 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 17);

за 2018 год в размере 109 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 21).

Доказательств направления налогоплательщику указанных требований налоговым органом в материалы административного дела не представлено.

Из административного иска следует, что налогоплательщиком требования об уплате налога в установленный срок не исполнены, следовательно, налоговый орган в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании, вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика уведомлений об уплате налога на имущество за соответствующий период, а также требований об уплате налога и пени.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО4 налоговых обязательств по уплате налога, в связи, с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

С заявлением о вынесении судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к мировому судье не обращалось в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Следовательно, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (п. 8 ст. 48 НК РФ)

Доказательств наличия уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени в установленный законом срок, не представлено.

Вместе с тем, административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что у суда отсутствует возможность проверки соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности, оснований взыскания с ответчика суммы налоговой задолженности, указанной в административном исковом заявлении, а также то, что истцом без уважительных причин пропущен шестимесячный срок обращения в суд, анализируя собранные по делу доказательства в их системной связи, суд приходит к выводу, что административным истцом не доказаны обстоятельства, на которых он основывает свои требования, в связи с чем, в удовлетворении административных требований необходимо отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты> о восстановлении срока, взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени по земельному налогу за 2015-2017 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в общей сумме 650,87 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения через Сарапульский городской суд.

Судья Шадрина Е. В.